29.01.07 Секреты бухгалтерской «кухни»

Амортизация многослойных пирогов

Ваша фирма приобрела технологический комплекс. А это – пирог многослойный, с разнообразной начинкой, состоящей из многочисленного оборудования, деталей, комплектующих. И срок хранения у его ингредиентов разный: все они принадлежат к разным амортизационным группам. И выходит, что в налоговом учете одни нужно списывать пять лет, а другие – чуть ли не двадцать. Как же не запутаться? Воспользуйтесь новым рецептом от Минфина.

Специи: письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/ 1/772

Специалисты финансового ведомства разрешили основные средства, относящиеся к разным амортизационным группам, отражать в налоговом учете как единый инвентарный объект. Не беда, что в Налоговом кодексе понятия «инвентарный объект» нет. Минфиновцы предлагают позаимствовать его из бухгалтерского учета (ст. 11 НК). Получается, что если основные средства смонтированы вместе и работать по отдельности не могут, то смело считайте их одним инвентарным объектом. Срок полезного использования определяйте, либо исходя из технических условий работы, либо по рекомендации изготовителя (п. 5 ст. 258 НК).

Солянка для комиссионки

Ваша фирма берет товар на комиссию от граждан. Налоговая же хочет, чтобы к другим блюдам налоговой отчетности ваша бухгалтерия готовила также и ежемесячные отчеты о комитентах, которые получили деньги за проданные через вас товары. Причем ожидает, что стряпать вы их будете по форме 2-НДФЛ. Вежливо отказать налоговикам поможет наш рецепт.

Специи: письмо Минфина от 5 октября 2006 г. № 03-05-01-04/280

Когда физические лица получают доход от продажи имущества, находящегося у них в собственности, то исчислять и уплачивать НДФЛ они должны самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). И то, что граждане получают доход через организацию по договорам комиссии, в этой ситуации не делает фирму их налоговым агентом. А значит, требования налоговой в этом случае не обоснованны.

Специи для выходного дня

Отправляя «железного коня» в путь, ему и маслица подай, и бензинчика налей. Но что делать, если на дворе выходной день. Чтоб в дальнейшем без особых проблем включить в затраты покупку продуктов нефтяной промышленности, нелишне воспользоваться нашим советом.

Специи: письмо УФНС по г. Москве от 19 июня 2006 г. № 20-12/54213@

Чтобы расходы на покупку бензина или других ГСМ в выходной день уменьшили базу по налогу на прибыль, нужно соблюсти несколько формальностей:
– составить «первичку» таким образом, чтобы, основываясь на ее содержании, можно было судить о производственном характере расходов (п. 1 ст. 252 НК);
– в путевом листе указать информацию о месте следования автомобиля, чтобы факт использования машины сотрудниками компании в служебных целях был доказан;
– обязательно преложите документы, подтверждающие фактический расход бензина;
– на фирме должны быть утвержденные руководителем правила внутреннего трудового распорядка, которые предусматривают работу водителей в выходные дни и обеспечивают точный учета сверхурочных работ.

Печать второй свежести

Вашему начальству захотелось чего-то нового, и было принято решение сменить название фирмы. Теперь вместо ООО «Одуванчик» компания гордо именуется ООО «Алая роза». Все бы хорошо, но вы обнаружили, что на свеженьком договоре стоит печать со старым названием фирмы. Не пугайтесь раньше времени, мы поможем исправить это блюдо, подпорченное лежалым продуктом.

Специи: судебная практика и Гражданский кодекс

Печать – необязательный реквизит для договора, и даже если она будет не та, вкус вашего блюда это не испортит. Главный компонент – автограф уполномоченного лица.

Десерт «Счет-фактура со вкусом штрафа»

Встречаются среди поставщиков любители «выдержать» клиента, как в хорошем ресторане. И передают они покупателям счет-фактуру не в течение положенных законом пяти дней, а значительно позже. Да еще с ошибками и неточностями. Хотя даже небольшая оплошность вроде запятой «,» вместо дроби «/» в порядковом номере ГТД может испортить это нехитрое блюдо. Чтобы не страдать от горе-поваров, приготовьте и вы для них скромный десерт.

Специи: п. 5 и 6 ст. 169 НК, постановление Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914, приказ ГТК и МНС от 23 июня 2000 г. № 543/БГ-3-11/240

Заранее оговорите в контракте ряд условий. Во-первых, если счет-фактура не будет передана покупателю в указанный срок или если она не будет соответствовать требованиям закона, то фирма-покупатель будет вправе потребовать от неаккуратного поставщика штраф. Во-вторых, предусмотрите отдельным пунктом, что сверх суммы этого штрафа покупатель может потребовать возмещения своих убытков, вызванных непредоставлением такого документа, включая сумму НДС, не принятую к зачету из-за отсутствия или неверного оформления поставщиком счета-фактуры.

Коктейль из овердрафта

Многие организации пользуются услугами банка и перечисляют зарплату сотрудникам на банковские карточки. Банк же в свою очередь, чтобы сделать пользование «зарплатными» карточками более привлекательным, предлагает их владельцам заключить договор на овердрафт. И даже готов предоставить беспроцентный период пользования кредитом. Но кто же в этом случае должен учитывать материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными деньгами, и соответственно платить НДФЛ: банк, фирма или сам сотрудник?

Специи: письмо Минфина от 21 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/316

Платить НДФЛ не нужно с материальной выгоды, полученной по операциям по кредитным картам в течение беспроцентного периода, установленного в договоре (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК). Договор о предоставлении расчетной карты с условием овердрафта – смешанный, поскольку одновременно содержит в себе элементы договора банковского счета и кредитного договора (п. 3 ст. 421 ГК). И в этом случае операции по кредитованию держателей расчетной карты и операции по кредитованию держателей кредитной карты имеют одинаковую экономическую природу. По мнению финансистов, это позволяет рассматривать их как один и тот же вид операций и не платить НДФЛ с материальной выгоды по овердрафту в течение беспроцентного периода.

Белый соус для «черных» денег

Редкому бухгалтеру не приходилось сталкиваться с безапелляционным требованием руководства подержать некоторое время в кассе фирмы неучтенные деньги. Ими может быть что угодно: от пресловутого «черного нала» до личных накоплений директора. А вдруг проверка – как объяснить контролерам наличие лишней суммы в кассе? Если от хранения «черных» денег не удается отвертеться, подайте их проверяющим под соусом, который следует готовить заранее.

Специи: вынужденное притворство

Каждый день хранения лишних денег в кассе стряпайте утром на их сумму договор займа между фирмой и директором (он же принес деньги в кассу – вот пусть и подписывает), а также приходный кассовый ордер. Не забывайте при этом уничтожать вчерашние договор и приходник.
Эти бумаги вы и сможете предъявить контролерам. А почему заем не отражен в учете? Да потому, что не успели еще – деньги же вот только-только получены (а договор займа считается заключенным в момент их передачи – п. 1 ст. 807 ГК).

Блюдо «Компьютер обновленный»

Старый компьютер в налоговом учете не станет дороже, если к нему поставить новый монитор. Даже когда амортизация по компьютеру начислена полностью и стоимость его теперь равна нулю. Если налоговая попробует придраться, то приготовьте ей такое блюдо.

Специи: письмо Минфина от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156

Поскольку любая часть компьютера не может выполнять свои функции по отдельности, то его учитывают как единый инвентарный объект основных средств. И, следовательно, любые расходы, связанные с заменой его компонентов относят к расходам на ремонт (ст. 260 НК). А значит, затраты на замену монитора можно учесть единовременно, не увеличивая первоначальную стоимость компьютера.

Источник: "Расчет"