Актуально










Публикация

28.07.2014 Теперь Минфин считает, что стандартный вычет на ребенка за месяцы без дохода не положен

 

Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141

 

Комментарий:

Минфин России разъяснил, что родитель не вправе получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка за те месяцы налогового периода, в которых у него не было дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, даже если позднее в этом налоговом периоде такой доход появился. Была рассмотрена ситуация, в которой сотрудница, находившаяся в отпуске по уходу за ребенком, приступила к работе в августе 2012 г.

Стандартный вычет на ребенка, установленный в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется налоговым агентом путем уменьшения в каждом месяце налогового периода базы на соответствующий размер вычета. По мнению финансового ведомства, поскольку налоговая база после прекращения выплат не определяется, налоговый агент не должен предоставлять стандартный вычет за январь – июль 2012 г. Следовательно, по окончании налогового периода (2012 г.) инспекция не должна производить перерасчет налоговой базы на основании декларации в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ с учетом стандартных вычетов за январь – июль 2012 г.

Приведенная позиция Минфина России не является бесспорной. Налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных в гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Из последней нормы напрямую не следует, что указанный вычет предоставляется только за те месяцы, в которых лицо, имеющее на него право, получало доход. Этого также не следует из абз. 19 данной нормы. В нем содержится правило, согласно которому уменьшение базы производится, в частности, с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором он достиг возраста 18 лет (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Более того, п. 4 ст. 218 НК РФ предусматривает полномочие налогового органа по окончании налогового периода произвести перерасчет базы по НДФЛ, если в течение календарного года стандартные вычеты не предоставлялись налогоплательщику или предоставлялись в меньшем размере, чем установлено в ст. 218 НК РФ

На основании изложенного полагаем, что если работник стал получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, не с начала налогового периода, то стандартный вычет на ребенка должен предоставляться ему за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых дохода не было. Обратим внимание, что ранее в отношении стандартных вычетов Минфин России придерживался аналогичной позиции. С ним соглашалась и ФНС России. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.07.2009 N 4431/09 также указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Таким образом, несмотря на изменение точки зрения Минфина России, суды, скорее всего, будут продолжать придерживаться позиции Президиума ВАС РФ.

 

 

Источник: "ИА Консультант Плюс"    


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости