Актуально










Публикация

28.07.08 Учет штрафных санкций

Неисполнение контрагентами условий договоров — весьма неприятная ситуация для фирмы. Подстраховаться от подобных обстоятельств можно, прописав в контракте условия о штрафных санкциях. Учет подобных «бонусов» имеет свои особенности.

Списываем пени и штрафы

Согласно статье 330 Гражданского кодекса за нарушения договорных обязательств в договоре может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки (штрафа, пени). Неустойка (штраф, пеня) и убытки могут быть уплачены (возмещены) добровольно либо взысканы в судебном порядке. Порядок признания должником штрафов за нарушение договорных обязательств регулируется гражданским законодательством.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником штрафных санкций за нарушение договорных обязательств и суммы возмещения убытков или ущерба. Также могут быть учтены пени и штрафы, подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Статьей 317 Кодекса установлен порядок налогового учета таких специфических доходов. Внереализационные доходы, связанные с нарушением договорных обязательств, отражаются в соответствии с условиями договора. Если в договоре не прописан размер штрафных санкций или возмещения убытков, начислять внереализационные доходы не нужно. При взыскании долга в судебном порядке данный доход необходимо начислять на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Основанием для признания внереализационного дохода являются факты, свидетельствующие о согласии должника уплатить штрафы, пени, неустойку кредитору исходя из условий договора в полном объеме либо в меньшем размере. Например, двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер суммы, признанной должником (письмо Минфина от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).

Если же должник не возместил компании суммы начисленных штрафных санкций, то образовавшаяся по таким суммам задолженность признается безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 16 мая 2008 года № 03-03-06/2/57.

Напомним, что в целях налогообложения прибыли предусматривается только четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

  • безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности — 3 года (ст. 196 ГК);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено по причине ликвидации организации (ст. 419 ГК). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.

Эксперты Минфина в письме от 28 марта 2008 года № 03-03-06/4/18 отмечают, что по каким-либо другим основаниям дебиторская задолженность не может быть признана безнадежной.

В частности, акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства не являются основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения.

В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной.

Считаем сроки

Итак, с порядком учета штрафных санкций и оснований для их списания определились. Но каким образом считать сроки исковой давности в ситуациях с проблемной задолженностью? Об этом любезно напомнили представители Минфина в письме от 19 мая 2008 года № 03-03-06/1/323.

Согласно статье 203 Гражданского кодекса течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Новый срок исковой давности начинается с даты вынесения судом решения о взыскании долга. При этом время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Р. Тимохин, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости