Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

28.05.2014 Чиновники требуют начислять НДС с неустойки за простой

 
Суммы штрафных санкций и неустоек, перечисленных покупателем продавцу за нарушение условий договора, должны облагаться НДС. Такова устоявшаяся позиция чиновников (­письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-08-05/14440).

Минфин России в комментируемом письме рассмотрел следующую ситуацию. Компания осуществляет перевозки грузов по заявкам клиентов. Загрузка и разгрузка транспортного средства производится заказчиками самостоятельно. Часы, отведенные на выполнение данных этапов, условиями договора на оказание услуг ограничены. Время сверх лимита считается простоем, за который клиент обязан выплатить исполнителю штраф (за каждый час задержки).

Чиновники указали, что суммы штрафов за простой автотранспорта относятся к суммам, связанным с оплатой услуг по перевозке грузов, а, значит, должны увеличивать налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Заметим, что данные разъяснения финансистов отнюдь не единственные. Аналогичная позиция ведомства также выражена в письмах от 17.08.2012 № 03-07-11/311, от 09.08.2011 № 03-07-11/214, от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 20.05.2010 № 03-07-11/189, от 21.09.2009 № 03-07-11/238 и от 24.10.2008 № 03-07-11/344.

Таким образом, если компания-продавец не станет начислять НДС на суммы штрафов, выставленных покупателям за нарушение договорных обязательств, то ей, скорее всего, придется столкнуться с претензиями налоговых инспекторов. Но шансы отстоять в суде правомерность своей позиции достаточно высоки.

Арбитражная практика по спорному вопросу всецело на стороне налогоплательщиков. Яркий пример тому — постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22. Высшие арбитры отметили, что суммы неустойки являются ответственностью за просрочку исполнения обязательств, не связаны с оплатой товара в смысле подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и потому НДС не облагаются. Схожие выводы изложены, например, в постановлении ФАС Мос­ковского округа от 24.02.2014. Приведем аргументацию судей.

Исходя из положений гражданского законодательства, неустойка (штраф, пени) является одним из способов обеспечения обязательств по договору (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Это определенная законом или договором денежная сумма, подлежащая уплате должником кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки его исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). В то же время объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Неустойка (штраф, пени), по своей сути, является возмещением возможных убытков стороны до­говора, права которой нарушены, ее сумма не увеличивает цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не является ее составной частью.

Источник: www.akdi.ru         


Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости