В январе
заключили со страховой компанией договор добровольного
медицинского страхования сотрудников. Срок договора —
один год. Сейчас одна из застрахованных сотрудниц ушла в
декрет. Вправе ли наша компания признать расходы на
страхование этой работницы в целях налогообложения
прибыли?
В. Степанова, г. Курск
По нашему мнению, компания вправе признать такие
расходы.
Cогласно
п. 16 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся
суммы платежей (взносов) работодателей по договорам
добровольного страхования, заключенным в пользу
работников со страховыми организациями, имеющими
лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ
на ведение соответствующих видов деятельности. В
частности, такими расходами признаются платежи по
договорам добровольного личного страхования работников,
заключаемым на срок не менее одного года и
предусматривающим оплату страховщиками медицинских
расходов застрахованных работников. При этом действует
следующее ограничение: данные платежи учитываются в
составе расходов в размере, не превышающем 6% от суммы
расходов на оплату труда.
Есть мнение, что компания не вправе учитывать расходы по
добровольному медицинскому страхованию женщин,
находящихся в декретном отпуске либо в отпуске по уходу
за ребенком. Такая точка зрения высказана, например, в
письме УФНС России по г. Москве от 10.10.2007 №
20-12/096637. А аргументируется она тем, что подобные
платежи не являются обоснованными и произведенными для
осуществления деятельности, направленной на получение
дохода. Логика такова: раз сотрудница не участвует в
деятельности работодателя, значит, расходы на ее
страховку необоснованны.
С нашей точки зрения, этот подход противоречит
действующему законодательству. Приведем аргументы.
Во-первых, п. 16 ст. 255 НК РФ содержит только одно
ограничение, касающееся статуса физического лица, в
пользу которого организация заключает со страховой
компанией договор добровольного медицинского
страхования. Это физическое лицо должно быть работником
организации, то есть с ним должен быть заключен трудовой
договор. Требования о том, что застрахованный работник
должен в течение всего периода действия договора
выполнять свои трудовые функции (проще говоря — ходить
на работу), Налоговый кодекс не содержит.
Во-вторых, если условие о медицинском страховании
работницы закреплено в коллективном или трудовом
договоре, то оплата страховки — прямая обязанность
работодателя. И она должна быть выполнена независимо от
того, трудится сотрудница на рабочем месте или находится
в декрете. Тем более что и сам отпуск по беременности и
родам работницам предоставляется не по усмотрению
компании, а по требованию трудового законодательства
(ст. 255 ТК РФ).
В-третьих, обоснованность расходов не может оцениваться
налоговиками с точки зрения целесообразности,
рациональности, эффективности или полученного результата
(определения Конституционного суда РФ от 04.06.2007 №
320-О-П и от 04.06.2007 № 366-О-П).
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.