Актуально












 

28.02.07 Часть стоимости здания можно учесть единовременно

 

Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

Группа компаний может сэкономить на налогах, если одной из организаций необходимо построить здание. Экономия появляется, когда одна компания строит здание и продает его другой компании с убытком и до регистрации права собственности. В результате продавец может учесть в налоговом учете всю сумму убытка, а получатель здания сэкономит на налоге на имущество.

Откуда берется экономия

Чем ниже цена, по которой покупается здание, тем ниже его первоначальная стоимость, а значит, и налог на имущество. Чем ниже цена, по которой здание продается, тем быстрее группа компаний признает расходы на его строительство.

Полученный при продаже здания убыток продавец сможет учесть единовременно. Дело в том, что Налоговый кодекс требует, чтобы убыток от продажи именно амортизируемого имущества включался в расходы равными долями в течение периода, оставшегося до окончания срока полезного использования этого объекта (п. 3 ст. 268 НК РФ). Если зарегистрировать право собственности на объект до его реализации, то в дальнейшем компании будет сложно обосновать тот факт, что она продала товар, а не основное средство. Поэтому целесообразнее оформить продажу объекта до регистрации права собственности на него. Тогда у продавца здание однозначно будет считаться прочим имуществом, при продаже которого компания вправе признать убыток для налога на прибыль единовременно (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Стоимость недостроенного объекта составила 100 млн руб., срок его полезного использования равен 50 годам. Если компания, которой необходимо это здание, организует его строительство сама, то сумма ежегодной амортизации составит 2 млн руб. (100 млн руб. : 50 лет). Если объект будет приобретен у дружественной компании за 80 млн руб. (без НДС), сумма ежегодной амортизации составит 1,6 млн руб. (80 млн руб. / 50 лет). Сумма НДС при продаже составит 14,4 млн руб. (80 млн руб. ) 18%).

Расчет экономии представлен в таблице. Поскольку налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налога на имущество, они учитываются при расчете данных по графе 4 (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В результате использования договора купли-продажи группа компаний в нашем примере может сэкономить в первый год эксплуатации здания 5,04 млн руб. (0,44 + 4,6). Если посчитать налог на имущество за последующие 49 лет, то экономия составит 10,56 млн руб.

Продажа здания с убытком потребует обоснования

При использовании данного метода оптимизации следует учитывать, что сделка по цене, отличающейся от рыночной, может привлечь внимание налоговиков. Напомним, инспекторы вправе проверить правильность применения цен по сделкам в четырех случаях, в том числе если сделка была между взаимозависимыми лицами или при отклонении суммы договора более чем на 20 процентов от уровня обычно применяемых цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). Поэтому продавцу целесообразно заранее продумать обоснование пониженной цены. Если при передаче объекта был обнаружен брак, допущенный при строительстве, то цена продажи могла быть значительно снижена. Возможно, компании срочно понадобились денежные средства для открытия нового направления бизнеса, и сумма договора обусловлена быстрой продажей.

 

Источник: "УНП"  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости