Актуально












28.02.05

Обойти налоговую амортизацию

Наталья ЛЕВЕНЕЦ

Потратить деньги на покупку основных средств можно быстро. А вот списывать их в налоговом учете приходится долгие годы. Однако есть способ этот процесс несколько ускорить. Стоит только повнимательнее прочесть Налоговый кодекс.

Все расходы, которые так или иначе связаны с покупкой основного средства, многие бухгалтеры не задумываясь «запихивают» в его первоначальную стоимость. Причем не только в бухгалтерском учете (по ПБУ 6/01), но и в налоговом. Здесь руководством к действию является пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса, в котором сказано, что «первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования».

С одной стороны, это удобно – налицо удачное сближение учетов. Но с другой – приходится смириться с тем, что все эти расходы будут списаны лишь в течение нескольких лет, через амортизацию.

Не все задумываются, что в налоговом учете этого можно избежать. Дело в том, что в Налоговом кодексе не сказано, какие именно расходы должны входить в первоначальную стоимость. Никто не запрещает нам сыграть на этом. Как будто специально по такому случаю в Налоговом кодексе есть замечательная формулировка: «Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы» (п. 4 ст. 252 НК). Лучше если выбранный вариант будет оговорен в учетной политике фирмы.

Кредитуемся без потерь

Первый вариант для «маневра» – это проценты за кредит под покупку основного средства. Казалось бы, эти расходы непосредственно связаны с приобретением, значит, они должны увеличивать первоначальную стоимость имущества. Но есть возможность поступить иначе. Для этого открываем статью 265 Налогового кодекса. В пункте 1 этой статьи сказано, что «проценты по долговым обязательствам любого вида» относятся к внереализационным расходам. Выходит, уменьшить налоговую прибыль на проценты благодаря этой статье расходов фирма может единовременно и отдельно от основного средства.

Командировки вне игры

Следующий момент истины связан с командировочными расходами. Нередко фирмы закупают имущество в других регионах. Для покупки этих основных средств они направляют своих сотрудников в командировку. Возникает резонный вопрос. Нужно ли включать в стоимость имущества расходы по поездке, проживанию и суточные сотрудника? Ведь эти затраты тоже можно посчитать расходами, связанными с приобретением основного средства. В недавних ответах на частный вопрос налоговые службы высказались положительно. Такое мнение опубликовано на http://www.r25.nalog.ru/.

Однако против них у вас есть мощный аргумент. Это статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией» Налогового кодекса. В ней есть пункт затрат, называемый «командировочные расходы». А раз так, то затраты на командировку можно списать сразу. Разумеется, при условии, что командировка была обоснованная и есть подтверждающие документы. Выходит, включать в стоимость имущества такие расходы вовсе не обязательно. Чтобы избежать придирок инспекторов, вообще лучше не указывать в документах такую цель командировки, как «покупка основного средства». А написать, например, «проведение переговоров».

«Независимая» регистрация

Теперь о расходах на регистрацию основных средств. Как известно, регистрировать в обязательном порядке нужно право собственности на здания и сооружения (статья 551 ГК). Без этого к покупателю не перейдут права на такое имущество. А согласно Налоговому кодексу нельзя амортизировать то имущество, на которое у фирмы нет права собственности (п. 1 ст. 256 НК).

При этом регистрационные расходы порой составляют приличные суммы. Ситуация та же, вроде бы такие затраты должны включаться в первоначальную стоимость основного средства. Ведь они уж точно связаны с его приобретением. Но не торопитесь с выводами. Воспользуемся прописными истинами Налогового кодекса. А именно, пунктом 40 статьи 264 этого документа. В нем четко указано: «К прочим расходам относятся... платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество». А это значит, что ничего не мешает вам учесть эти расходы отдельно и списать единовременно. Кстати, эту же позицию поддерживает и Минфин (письмо от 11 марта 2004 г. № 04-02-05/3/16).

Лазейки на каждом шагу

Вариантов двоякого толкования расходов в Налоговом кодексе еще много. Например, фирма может нотариально заверить договор, по которому к ней переходит право собственности на основное средство. Увеличивают ли такие расходы первоначальную стоимость имущества в налоговом учете?

Аналогичный вопрос с затратами на информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства. С одной стороны, их можно считать затратами на покупку основного средства. Но с другой, кодекс позволяет их включить в состав прочих расходов (подп. 14, 15, 16 п. 1 ст. 264 НК). Помните об этом, покупая имущество, – и сможете сэкономить на налоге на прибыль.

Единственная неприятность на этом пути – неизбежные различия между налоговым и бухгалтерским учетом. Но по сравнению с налоговой выгодой небольшая дополнительная работа уже не так страшна.
 

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости