«Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя,» — гласит ст. 23 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). И многие граждане используют эту предоставленную им возможность. Причин тому достаточно: упрощенная процедура регистрации, упрощенная система отчетности, отсутствие необходимого минимума стартового капитала (уставного капитала) и др. Только вот в обширном массиве законодательства не всегда легко найти особенности правового положения индивидуальных предпринимателей, хотя логичным было бы, наоборот, максимальное упрощение и доступность всех процедур, связанных с их деятельностью.

Можно выделить два условных блока отношений с государственными органами, возникающих при осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности:

- при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя,

- при защите своих прав и законных интересов при осуществлении непосредственно предпринимательской деятельности, в том числе в случаях привлечения к ответственности.

Регистрация предпринимателя

Раньше регистрацию осуществляли регистрационные палаты, регистрируя лицо в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

С 1 января 2004 года их функции перешли к Министерству РФ по налогам и сборам (в соответствии с Указом Президента № 314 от 09.03.2004 г. преобразованному в Федеральную налоговую службу), которое регистрирует лиц уже в качестве индивидуальных предпринимателей.

Следует отметить, что лица, зарегистрированные до 1 января 2004 г. должны до 1 января 2005 г. пройти так называемую «перерегистрацию», т.е. внести сведения о себе в созданный Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (при этом никаких пошлин платить не нужно). В противном случае после 1 января 2005 г. они будут считаться прекратившими свою деятельность в этом качестве.

Что касается различий в наименовании(«предприниматель без образования юридического лица» и «индивидуальный предприниматель»), то они носят исключительно лингвистический характер и не несут никаких содержательных особенностей. Поскольку с 1 мая 2005 г. все предприниматели будут иметь свидетельства МНС РФ, подтверждающие их статус, в которых будет указан термин «индивидуальный предприниматель», то именно это обозначение и будет являться официальным, т.е. соответствующим правоустанавливающим документам.

Пакет документов, необходимых для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, включает в себя следующие документы:

- паспорт или иной документ, заменяющий паспорт (для лиц без гражданства);

- свидетельство о рождении (в случае, если в ином документе нет информации о дате и месте рождения);

- документ, подтверждающий право временно или постоянно проживать в Российской Федерации (для иностранцев, лиц без гражданства);

- документ, подтверждающий адрес места жительства (для иностранцев, лиц без гражданства);

- для несовершеннолетних: нотариально удостоверенное согласие родителей либо свидетельство о заключении брака;

- разрешение органа опеки и попечительства (для несовершеннолетних);

- документ об уплате госпошлины.

Государственная пошлина за получение физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя установлена в размере 400 рублей. За регистрацию прекращения предпринимательской деятельности установлена госпошлина в размере 80 рублей. Изменения в сведения об индивидуальном предпринимателе вносятся бесплатно.

Сейчас реализуется «принцип одного окна», поэтому предприниматели не должны после регистрации отдельно вставать на налоговый учет и на учет во внебюджетных фондах — документы направляет (хотя в отношении фондов — далеко не всегда своевременно) регистрирующий орган.

Для государственной регистрации в качестве предпринимателя не требуется предоставление в налоговый орган данных о юридическом адресе (в отличие от процедуры регистрации юридического лица), т. к. регистрация осуществляется по месту его жительства. Это, а также отсутствие обязательного минимума начального (уставного) капитала (предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом) делает более доступной возможность открытия «своего дела» в таком качестве.

В то же время предприниматель может быть зарегистрирован только под собственным именем, у него не может быть фирменного наименования и правильным его обозначением в документах будет, к примеру, следующее: «Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович» (в соответствии с выдаваемым Инспекцией МНС РФ свидетельством о государственной регистрации), но не «ПБОЮЛ «Зеленый мир». Сокращенное наименование «ИП» законодательством не предусмотрено, поэтому использование его в официальных документах будет некорректным.

В результате регистрации предприниматель получает:

- свидетельство о государственной регистрации в данном качестве (с указанием его номера в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей) и

- свидетельство о постановке на налоговый учет с указанием ИНН (если ранее такое свидетельство не было получено).

Эти документы являются подтверждением его статуса. Получение информационного письма об учете в ЕГРПО с указанием присвоенных ему кодов ОКВЭД и изготовление печати, в отличие от юридического лица, для него необязательно. Он также может осуществлять свою деятельность, не имея счета в банке.

Особенностью правового положения индивидуального предпринимателя является непередаваемость этого статуса. Лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, не может его продать, подарить или уступить другим образом. Оно не передается по наследству, и лица, являющиеся наследниками предпринимателя, для продолжения деятельности, которую он осуществлял как предприниматель, должны предварительно сами зарегистрироваться в этом качестве. Это подтверждает специфику данного института, его неразрывную связь с конкретной личностью (ведь состав участников любого юридического лица можно так или иначе поменять) — этим объясняется необходимость указания паспортных данных лица в его документах, необходимость предоставления документа, удостоверяющего личность, при государственной регистрации и т.д.

Виды деятельности, которыми индивидуальный предприниматель может заниматься, сейчас, в отличие от недавнего прошлого, определяются по тому же общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), что и для юридических лиц.

Некоторые ограничения, установленные законодательством по сравнению с организациями, связаны с возможностью получения лицензии на определенные виды деятельности. Например, в соответствии со ст. 9 ФЗ «О недрах» от 21.02.1992 г. № 2395–1, «пользователями недр на условиях соглашений о разделе продукции могут быть юридические лица и создаваемые на основе договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества) и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц». Согласно п.1 ст.6 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-I «Об организации страхового дела в РФ», страховщиком может быть только юридическое лицо. Эти и другие существующие ограничения обусловлены характером самой деятельности, требующей повышенной социальной ответственности и усложненных организационных схем ее осуществления.

Установление произвольных, необоснованных ограничений, сужающих сферу деятельности индивидуальных предпринимателей является недопустимым (см., например, Решение Верховного Суда РФ от 04.02.2003 г. № ГКПИ 2003–11, которым были признаны недействующими пункты 1, 2, 5 и 16 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2002 г. № 489, в части, ограничивающей возможность осуществления фармацевтической деятельности лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями).

П. 3 ст. 23 ГК РФ установлено, что к «предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения».

Это, с одной стороны, предоставляет общую правоспособность предпринимателям (т.е. возможность заниматься всем, что прямо не запрещено, а не ограничиваясь, как это предусмотрено для некоммерческих юридических лиц, деятельностью, направленной на реализацию целей создания), а с другой стороны, накладывает повышенную гражданско-правовую ответственность: «если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств» (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Т.е. предусматривается возможность ответственности за невиновное причинение вреда, если деяние не было обусловлено действием непреодолимой силы.

На наш взгляд, наиболее рельефно особенности правового положенияпредпринимателя при взаимоотношении с государственными органами проявляются в вопросах трудовых и налоговых отношений, порядке судебной защиты и вопросах привлечения его к административной и уголовной ответственности.

Трудовые отношения

Индивидуальный предприниматель выступает в трудовых отношениях, с одной стороны, как работник, а с другой, как работодатель.

Трудовой кодекс прямо не устанавливает, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя засчитывается в трудовой стаж. Но косвенно этот вывод можно сделать из действующего законодательства. Так, в Письме Фонда социального страхования РФ от 01.12.1997 г. № 052/895–97 сказано: «Согласно п.7 Положения о Фонде социального страхования РФ индивидуальные предприниматели имеют право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты страховых взносов в Фонд…»

При этом период осуществления гражданином предпринимательской деятельности, по нашему мнению, можно включать в непрерывный трудовой стаж в том случае, если за этот период уплачены взносы в Фонд социального страхования РФ…

В то же время предприниматели должны ежемесячно уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей — на финансирование накопительной части трудовой пенсии (ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»). Поэтому, на мой взгляд, есть все основания считать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя трудовой деятельностью.

На вопрос о том, может ли предприниматель быть работодателем, окончательный положительный ответ дал Трудовой кодекс РФ (однако ранее действовавший Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445-I «О предприятиях и предпринимательской деятельности» (п. 3 ст. 2) устанавливал, что «предпринимательская деятельность, осуществляемая без привлечения наемного труда, может регистрироваться как индивидуальная трудовая деятельность. Предпринимательская деятельность, осуществляемая с привлечением наемного труда, регистрируется как предприятие»).

Сейчас Трудовой кодекс РФ содержит главу 48, нормы которой устанавливают особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей — физических лиц. В частности, абз. 3 ст. 303 устанавливает, что работодатель — физическое лицо обязан:

- оформить трудовой договор с работником в письменной форме и зарегистрировать этот договор в соответствующем органе местного самоуправления (в настоящее время в гор. Москве трудовые договоры регистрируются в Инспекции МНС РФ по месту регистрации предпринимателя — работодателя в течение 30 дней с момента их заключения);

- уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;

- оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Однако он не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые (ст. 309 Трудового кодекса РФ, п.3 раздела I Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225 «О трудовых книжках»). Документом, подтверждающим время работы у работодателя — физического лица, является письменный трудовой договор (ст. 309 Трудового кодекса РФ). Логичным будет предположить, что новый работодатель на основании предоставленного документа (трудового договора) должен сделать соответствующую запись в трудовую книжку работника, ранее работавшего у предпринимателя.

Взаимоотношения с налоговыми органами

Здесь необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (см. также Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 г. № 6/8). Поэтому положение ГК РФ о том, что к индивидуальным предпринимателям, по общему правилу, применяются нормы о коммерческих юридических лицах, в налоговых отношениях не действует. В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) индивидуальные предприниматели определены как «физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты».

Однако это ни в коей мере не должно рассматриваться как ограничение прав. Так, индивидуальные предприниматели, равно как и юридические лица, имею право на обжалование решений и действий налоговых органов, их должностных лиц путем письменного обращения в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному лицу) в течение трех месяцев со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. Жалоба должна быть рассмотрена уполномоченным лицом в течение 1 месяца (ст.ст. 138 — 140 НК РФ). При неурегулировании спорных вопросов индивидуальный предприниматель может обратиться в суд.

Судебная защита прав

Индивидуальные предприниматели в процессе своей деятельности часто сталкиваются с необходимостью защиты своих прав и законных интересов в судебных органах. В связи с этим возникает вопрос о том, в какой суд им обращаться: в суд общей юрисдикции как физическому лицу или в арбитражный как субъекту, осуществляющему экономическую деятельность? Ответ на этот вопрос дает п.2 ст. 27 АПК РФ, в котором указано, что «арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела… с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном порядке».

Однако необходимо помнить о том, что арбитражные суды рассматривают только дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, поэтому вопросы, не связанные с деятельностью лица как предпринимателя им неподведомственны. Это подтверждается и судебной практикой.

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к акционерному обществу о защите авторских прав на выполненные им эскизные проекты фасада реставрируемого здания путем взыскания компенсации…

Арбитражный суд правомерно в соответствии с пунктом 1 ст. 85 АПК РФ прекратил производство по делу, поскольку такой спор не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

Согласно ст. 4 Закона «Об авторском праве…» автором признается физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение. Таким образом, творцом произведения может быть только физическое лицо, при этом не имеет значения его статус (в данном случае истец является индивидуальным предпринимателем).

Истец обращался в арбитражный суд за защитой прав как автор графического произведения, то есть как физическое лицо. Дело с участием гражданина — физического лица арбитражному суду неподведомственно.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 33 АПК РФ споры об отказе в государственной регистрации, уклонении от государственной регистрации индивидуальных предпринимателей рассматриваются арбитражными судами. При этом иск подается по месту нахождения ответчика (ст. 35 АПК РФ), т.е. по месту нахождения Инспекции МНС РФ, которая не осуществила регистрацию. Представителями индивидуальных предпринимателей могут выступать в арбитражном суде адвокаты и иные оказывающие юридическую помощь лица (п. 3 ст. 59 АПК РФ).

Особенности привлечения к административной и уголовной ответственности

Новый Кодекс об административных правонарушениях РФ 2001 года (далее — КоАП РФ) внес изменения в порядок привлечения индивидуальных предпринимателей к административной ответственности. Примечание к ст. 2.4. КоАП РФ указывает, что «совершившие административные правонарушения лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное». А должностное лицо подлежит привлечению к административной ответственности «в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей» (ст. 2.4. КоАП РФ).

Например, ст. 15.1 КоАП РФ устанавливает штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:

- на должностных лиц — от 40 до 50 МРОТ,

- на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

В результате ответственность предпринимателя будет меньше, чем у юридического лица.

В то же время прямое указание на то, что предприниматели не рассматриваются как должностные лица в ст.ст. 15.3., 15.4. — 15.9., 15.11. КоАП РФ (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ) освобождает их от административной ответственности за:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе,

- нарушение срока предоставления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации и т.д.

Ответственность за эти правонарушения предусмотрена главой 16 НК РФ и наличие административной ответственности обозначало бы применение 2-х наказаний за 1 правонарушение.

Не урегулирован законодателем вопрос о порядке привлечения индивидуального предпринимателя к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов (ст.ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ)). Предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов с физического лица и с организации. Про индивидуального предпринимателя не говорится ничего.

В п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.1997 г. № 8 указано, что «к организациям, о которых говорится в ст. 199 УК РФ, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов за исключением физических лиц». В п. 2 ст. 11 НК РФ предприниматели определены как «физические лица, зарегистрированные установленном порядке…». Поэтому они должны нести ответственность по ст. 198 УК РФ, если:

1) сумма налогов и (или) сборов, подлежащих уплате, составила за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 100 000 рублей,

2) при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 рублей,

3) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица осуществлено путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

* * *

Таким образом, законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрен ряд преимуществ по сравнению с юридическими лицами с точки зрения различных правил процедур. Они создают для него в какой-то степени менее жесткие условия в отношениях с органами государственной власти в том числе, подтверждающие общую тенденцию поддержки малого предпринимательства. Зная и умея их применить можно более эффективно отстаивать и защищать свои права и законные интересы в отношениях с органами государственной власти и их должностными лицами, которые сами не всегда знают нормы закона, исполнителями которого должны являться.