Актуально










Публикация

27.08.12 О "ПОСРЕДНИЧЕСКИХ" СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ

Зацепин А.В.

 

Сначала рассмотрим оборот счетов-фактур при продаже товаров через комиссионера или агента, действующего от своего имени <1>. Проще всего это сделать в таблице.

 

Операция   

Действия                   

Комиссионер <2>   

Комитент <3>     

Комитент передал
товар          
комиссионеру  на
реализацию     

-          

-          

Комиссионер    
получил аванс от
покупателя     

1. Оформляет на имя   
покупателя счет-      
фактуру, в котором в  
качестве продавца     
указан комиссионер    
2. Один экземпляр этого
счета-фактуры передает
покупателю            
3. Регистрирует этот  
счет-фактуру в части 1
журнала учета счетов- 
фактур (код операции -
05)                   
4. Передает комитенту 
данные этого счета-   
фактуры               
5. Регистрирует в     
части 2 журнала учета 
счет-фактуру,         
полученный от комитента
(код операции - 05)   

1. Оформляет на имя   
покупателя счет-      
фактуру, в котором в  
качестве продавца      
указан комитент, а    
остальные показатели  
дублируют показатели  
счета-фактуры,        
выставленного         
комиссионером         
покупателю            
2. Передает один      
экземпляр этого счета-
фактуры комиссионеру  
3. Регистрирует этот  
счет-фактуру в части 1
журнала учета и книге 
продаж (код операции -
05)                   

Комиссионер    
отгрузил товар 
покупателю     

1. Оформляет на имя   
покупателя счет-      
фактуру, в котором в  
качестве продавца     
указан комиссионер    
2. Один экземпляр этого
счета-фактуры передает
покупателю            
3. Регистрирует этот  
счет-фактуру в части 1
журнала учета счетов- 
фактур (код операции- 
04)                   
4. Передает комитенту 
данные этого счета-   
фактуры               
5. Регистрирует в     
части 2 журнала учета 
счет-фактуру,         
полученный от комитента
(код операции - 04)   

1. Оформляет на имя   
покупателя счет-      
фактуру, в котором в  
качестве продавца     
указан комитент, а    
остальные показатели  
дублируют показатели  
счета-фактуры,        
выставленного         
комиссионером         
покупателю            
2. Передает один      
экземпляр этого счета-
фактуры комиссионеру  
3. Регистрирует этот  
счет-фактуру в части 1
журнала учета и книге 
продаж (код операции -
04)                   
4. Если комиссионер   
получал от покупателя 
аванс, то регистрирует
в книге покупок       
авансовый счет-фактуру

 

Сразу скажу, что ни НК, ни Постановление N 1137 не обязывают комиссионера передавать комитенту копии счетов-фактур, выставленных покупателям <4>. Тем не менее комитент должен в своих счетах-фактурах отражать показатели этих счетов-фактур и указывать данные покупателя <5>. Поэтому, на мой взгляд, комиссионеру, вместо того чтобы плодить бумажки, рискуя допустить ошибку, проще передавать комитенту копии своих счетов-фактур.

А для комитента важно определить в договоре комиссии сроки, в которые комиссионер будет передавать ему копии счетов-фактур, выставляемых покупателям. Например, в течение 2 дней со дня получения аванса или отгрузки. И установите существенный штраф за нарушение этого срока. Ведь если комиссионер серьезно затянет с передачей копий счета-фактуры или его данных, то комитент может не успеть своевременно начислить НДС. И если от штрафа за неуплату НДС предусмотрительного комитента еще, может быть, спасет отсутствие вины, то пеней ему вряд ли удастся избежать <6>.

А теперь также в таблице рассмотрим оборот счетов-фактур при закупках товаров через комиссионера или агента, действующего от своего имени.

 

Операция    

Действия                  

Комиссионер <7>   

Комитент <8>    

Комиссионер     
получил от      
комитента деньги
для оплаты      
закупаемых      
товаров         

-          

-          

Комиссионер     
получил от      
продавца товаров
авансовый счет- 
фактуру         

1. Регистрирует счет- 
фактуру, выставленный 
продавцом, в части 2  
журнала учета (код    
операции - 05)        
2. Передает комитенту 
заверенную копию этого
счета-фактуры         
3. Выставляет комитенту
счет-фактуру, в котором
указывает показатели  
счета-фактуры,        
выставленного         
продавцом, а также    
указывает номер       
платежного документа, 
по которому получены  
деньги от комитента для
уплаты аванса         
4. Регистрирует       
выставленный счет-    
фактуру в части 1     
журнала учета (код    
операции - 05)        

1. Хранит копию счета-
фактуры, выставленного
продавцом, в течение 
4 лет со дня окончания
квартала, в котором он
выставлен            
2. Регистрирует      
выставленный         
комиссионером счет-  
фактуру в части 2    
журнала учета и книге
покупок (код         
операции - 05)       

Комиссионер     
получил от       
продавца счет-  
фактуру на      
приобретенный   
товар           

1. Регистрирует счет- 
фактуру, выставленный 
продавцом, в части 2  
журнала учета (код    
операции - 04)        
2. Передает комитенту 
заверенную копию этого
счета-фактуры         
3. Выставляет комитенту
счет-фактуру, в котором
указывает показатели  
счета-фактуры,        
выставленного продавцом
4. Регистрирует       
выставленный счет-    
фактуру в части 1     
журнала учета (код    
операции - 04)        

1. Хранит копию счета-
фактуры, выставленного
продавцом, в течение 
4 лет со дня окончания
квартала, в котором он
выставлен            
2. Регистрирует счет-
фактуру, выставленный
комиссионером, в     
части 2 журнала учета
полученных счетов-   
фактур и книге покупок
(код операции - 04)  
3. Если комитент     
принимал НДС к вычету
с сумм перечисленных 
авансов, то          
регистрирует в книге 
продаж выставленный  
комиссионером        
авансовый счет-фактуру

 

Нам осталось посмотреть порядок оборота счетов-фактур по вознаграждению посредника. Сразу скажу, он совсем простой и не зависит от того, что делает посредник (продает или покупает) и от чьего имени.

 

Операция   

Действия                   

Комиссионер <9>   

Комитент <10>    

Комиссионер    
получил или    
удержал        
вознаграждение 
авансом        

1. Выставляет авансовый
счет-фактуру          
2. Передает счет-     
фактуру комитенту     
3. Регистрирует счет- 
фактуру в части 1     
журнала учета и книге 
продаж (код операции -
02)                   

1. Регистрирует       
полученный счет-фактуру
в части 2 журнала учета
и книге покупок (код  
операции - 02)        

Комитент       
утвердил отчет 
комиссионера   

1. Выставляет         
отгрузочный счет-     
фактуру               
2. Передает счет-     
фактуру комитенту     
3. Регистрирует счет- 
фактуру в части 1     
журнала учета и книге 
продаж (код операции -
01)                   
4. Если комиссионер   
получал от комитента  
аванс, то регистрирует
в книге покупок       
авансовый счет-фактуру

1. Регистрирует       
полученный счет-фактуру
в части 2 журнала учета
и книге покупок (код  
операции - 01)        
2. Если комитент      
принимал к вычету НДС с
аванса, перечисленного
комиссионеру, то      
регистрирует в книге  
продаж авансовый счет-
фактуру               

 

--------------------------------------

<1> п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ

<2> подп. "а" п. 7, подп. "а" п. 11 Правил ведения журнала; п. 20 Правил ведения книги продаж; подп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок

<3> подп. "а" п. 7, подп. "а" п. 11 Правил ведения журнала; подп. "а", "и", "к", "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137; пп. 11, 20 Правил ведения книги продаж; пп. 20, 22 Правил ведения книги покупок

<4> Письмо Минфина от 15.05.2012 N 03-07-09/51

<5> подп. "а", "и", "к", "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры; п. 20 Правил ведения книги продаж

<6> ст. 75, п. 3 ст. 110, ст. 111, п. 1 ст. 122 НК РФ

<7> подп. "а", "в", "г", "д", "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры; подп. "а" п. 7, подп. "а" п. 11, подп. "а" п. 15 Правил ведения журнала; подп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок

<8> подп. "а" п. 11, подп. "а" п. 15 Правил ведения журнала; п. 1 Правил ведения книги покупок; п. 14 Правил ведения книги продаж

<9> п. 7 Правил ведения журнала; п. 20 Правил ведения книги продаж; п. 22 Правил ведения книги покупок

<10> п. 11 Правил ведения журнала; пп. 1, 11 Правил ведения книги покупок; п. 14 Правил ведения книги продаж

 

Источник: "Главная книга" 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости