27.04.09 Свои деньги

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Из общества выгоднее выйти, продав долю самому обществу. Стандартный вычет по НДФЛ не зависит от наличия дохода

Из общества выгоднее выйти, продав долю самому обществу

По мнению Минфина России, участник при выходе из общества не имеет права уменьшить выплаченную ему стоимость доли на сумму, ранее внесенную в уставный капитал (письма от 09.10.06 № 03-05-01-04/290, от 28.10.05 № 03-05-01-04/348). Якобы такое право предусмотрено НК РФ только при продаже доли, о которой говорится в абзаце втором подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

По нашему мнению, такая позиция неправомерна. Объектом обложения НДФЛ является доход (ст. 209 НК РФ). Доходом же для целей налогообложения является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). В случае когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из общества, равна стоимости первоначального взноса, выгода отсутствует. Что вложил – то и получил обратно.

Более того, если следовать позиции Минфина России, то нарушается принцип равенства налогообложения (ст. 3 НК РФ). Ведь участник-юрлицо при выходе из общества не включает в доходы выплачиваемую стоимость доли в пределах первоначального взноса (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Заметим, некоторые налоговики на местах, как ни странно, придерживаются как раз выгодной для налогоплательщика позиции (письма УФНС России по г. Москве от 04.05.07 № 28-10/043011, от 30.09.05 № 28-10/69814).

Если участник не готов спорить, то можно поступить иначе. К примеру, участник может предложить самому обществу купить у него долю. Возможность такой операции предусмотрена пунктом 4 статьи 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. Тогда право на вычет первоначальной стоимости доли будет бесспорно.

Стандартный вычет по НДФЛ не зависит от наличия дохода

В условиях, когда многие работники отправлены в неоплачиваемый отпуск, вновь актуализируется вопрос, положены ли стандартные вычеты за месяцы, когда у сотрудника нет доходов. Нередко налоговые инспекторы пытаются доказать, что не положен. Арбитражная практика также неоднозначна в этом вопросе. Некоторые суды указывали, что вычет распространяется только на те месяцы, когда получен доход (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.12.08 № А38-661/2008-4-77, от 29.01.07 № А31-11712/2005-19, Восточно-Сибирского от 09.04.07 № А19-19632/06-Ф02-1816/07 округов).

Но налогоплательщик может оспорить невыгодную для себя позицию. Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. При этом он не ставится в зависимость от выплаты до-хода. С этим согласен и Минфин России (письма от 19.08.08 № 03-04-06-01/254, от 06.05.08 № 03-04-06-01/118). Аналогичная позиция высказывалась Федеральным арбитражным судом Московского округа в постановлениях от 17.03.08 № КА-А40/13226-07, от 15.01.09 № КА-А40/12934-08.