Актуально










Публикация

27.02.2013 "УПРОЩЕННЫЙ" НАЛОГ ЗА 2012 ГОД (Какие моменты нужно учесть при расчете налога при УСНО)

Овсянникова А.В.

Вот и наступил новый год. Пора готовиться к сдаче декларации и уплате налога за прошедший год. Напомним, организациям-упрощенцам нужно отчитаться перед ИФНС и заплатить налог за 2012 г. не позднее 1 апреля, а предпринимателям - не позднее 30 апреля <1>.

Сегодня мы хотим заострить ваше внимание на некоторых нюансах, разобравшись с которыми вы сможете правильно подвести налоговые итоги.

Объект "доходы" и страховые взносы

Исчисленный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов за 2012 г., уплаченных в 2012 г. <2> Причем организации, а также предприниматели, имеющие работников, могут сократить налог при УСНО за счет уплаченных взносов только на 50%. А вот ИП, у которых нет работников (платят страховые взносы только "за себя"), - полностью, то есть в сумме 17 208,25 руб. (при условии, что вся сумма взносов уплачена в 2012 г.). При этом если у "одинокого" предпринимателя сумма налога равна названной сумме или меньше ее, то, соответственно, налог платить не придется.

Внимание! Если вы уплатили страховые взносы за 2012 г. в январе 2013 г., то на суммы этих взносов вы уменьшаете авансовый платеж по налогу при УСНО за I квартал 2013 г. <3>

У некоторых бухгалтеров возникает вопрос, можно ли на взносы, уплаченные за год, в котором у упрощенца-"доходника" не было доходов, уменьшить налог следующего года. Например, на страховые взносы за "бездоходный" 2011 г. уменьшить налог за 2012 г. Вынуждены огорчить - нет, нельзя <4>.

И тех, кто думает, что при отсутствии доходов, но при наличии уплаченных страховых взносов можно отразить их в декларации по строке 070 (сумма к уменьшению) и вернуть налог из бюджета, тоже ждет разочарование. Таким налогоплательщикам просто не придется платить налог за год.

Объект "доходы минус расходы": расходы есть, доходов нет

Если в прошлом году у вас не было доходов, сформируется убыток, на который можно будет уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. <5>

Но учтите, что на убыток можно уменьшить исключительно годовой налог, а не авансовые платежи в течение года <6>.

Объект "доходы минус расходы": есть убытки прошлых лет

Если в 2011 г. или ранее ваши "упрощенные" расходы превышали доходы, то на этот убыток можно уменьшить базу по налогу при УСНО за 2012 г. <5> Если же сумма убытка превышает налоговую базу, то вы вправе его переносить в течение 10 лет, следующих за годом получения этого убытка.

Внимание! Минимальный налог уплачивается на "свой" КБК: 182 1 05 01050 01 1000 110.

Для расчета размера убытка, уменьшающего базу по налогу при УСНО, вы должны заполнить раздел III Книги учета доходов и расходов <7>. А затем суммы этого убытка нужно отразить по строке 230 декларации <8>.

Объект "доходы минус расходы" и минимальный налог

Уплачивать минимальный налог вы должны в двух ситуациях.

СИТУАЦИЯ 1. Ваши расходы за год превысили ваши доходы или равны им.

СИТУАЦИЯ 2. Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше, чем минимальный налог.

Рассчитывается минимальный налог по следующей формуле <9>:

Минимальный налог = Доход за год x 1%

 Пример. Расчет минимального налога

УСЛОВИЕ

Доходы организации, применяющей УСНО, за 2012 г. составили 100 000 руб., расходы, уменьшающие налоговую базу, - 95 000 руб. Ставка налога в регионе - 15%.

Примечание. Подробнее об иных распространенных ошибках упрощенцев написано: ГК, 2012, N 13, с. 81

РЕШЕНИЕ

Рассчитаем сумму налога в обычном порядке.

(100 000 руб. - 95 000 руб.) х 15% = 750 руб.

1. Рассчитаем сумму минимального налога.

100 000 руб. х 1% = 1000 руб.

2. Сравним полученные результаты.

750 руб. < 1000 руб., то есть налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога. Следовательно, организация по итогам 2012 г. должна заплатить в бюджет минимальный налог в размере 1000 руб. При этом сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в обычном порядке, можно включить в состав расходов 2013 г. <10>

А если в течение 2012 г. вы уплачивали авансовые платежи по налогу при УСНО, то их сумму можно зачесть в счет уплаты минимального налога <11>. Для этого не забудьте написать заявление о зачете в свою ИФНС <12>.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
При "доходно-расходной" УСНО, даже если по итогам года получен убыток, все равно придется заплатить налог в размере 1% от доходов.

***

Как показывает практика налоговых проверок, большинство ошибок упрощенцы допускают именно в тех случаях, о которых мы рассказали в этой статье.

<1> п. 7 ст. 346.21, подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ

<2> п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013)

<3> подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (введен Законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

<4> п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013); Письмо Минфина от 05.09.2012 N 03-11-11/269

<5> п. 7 ст. 346.18 НК РФ

<6> п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@

<7> приложение 1, разд. IV приложения 2 к Приказу Минфина от 31.12.2008 N 154н

<8> утв. Приказом Минфина от 22.06.2009 N 58н

<9> п. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@

<10> п. 6 ст. 346.18 НК РФ

<11> Постановление Президиума ВАС от 01.09.2005 N 5767/05

<12> ст. 78 НК РФ

Источник: Журнал «Главная книга»   


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости