26.12.12 Как избежать ответственности за несвоевременную уплату НДФЛ

Михаил Горбач

В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Срок для самостоятельной уплаты НДФЛ физическими лицами определен до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Если физлицо своевременно не исполняет эту обязанность, возникают негативные последствия в виде штрафа – 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Срок для самостоятельной уплаты НДФЛ физическими лицами определен до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Если физлицо своевременно не исполняет эту обязанность, возникают негативные последствия в виде штрафа – 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Но если НДФЛ по каким-то причинам не был уплачен вовремя и налоговый орган выставляет значительные штрафы, не обязательно сразу же бросаться исполнять его решение. В арсенале налогоплательщика – физического лица есть множество аргументов, использование которых позволит если не избежать ответственности, то снизить ее размер.

Так, одним из условий, освобождающих налогоплательщика от ответственности, является отсутствие вины в совершении налогового правонарушения. В этом случае суды отменяют решения налоговых органов (п. 2 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ). А в пункте 1 статьи 111 НК РФ приведен перечень обстоятельств, исключающих вину. Так, например, Ростовский областной суд вынес апелляционное определение от 05.07.12 № 33-6937 об освобождении налогоплательщика от ответственности на основании того, что он при исчислении налога руководствовался письменными разъяснениями, данными ему налоговым органом.

Также лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности по истечении срока давности (п. 4 ст. 109, абз. 3 п. 1 ст. 113 НК РФ). При неуплате налога он составляет три года со дня окончания налогового периода, в котором налог подлежал уплате.

Также необходимо отметить, что привлечение физического лица к ответственности за неуплату или несвоевременную уплату НДФЛ регламентируется множеством формальностей (ст. 100 и 101 НК РФ). Нарушение этих процедур может быть самостоятельным основанием для отмены решения. Так, суд Еврейской автономной области в апелляционном определении от 27.07.12 № 33-362/2012 отметил отсутствие доказательств надлежащего извещения налогоплательщика о дате и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Вывод сделан на основании того, что решение о назначении даты рассмотрения было датировано более поздней датой, чем уведомление о нем.

Существенно снизить сумму штрафа за неуплату НДФЛ помогут смягчающие обстоятельства (ст. 114 НК РФ). Суды в качестве таковых принимают тяжелое семейное положение, болезнь налогоплательщика, тяжелое материальное положение, наличие на иждивении детей.

Источник: www.nalogplan.ru