ПУБЛИКАЦИЯ

 

26.09.05 Принять сотрудника и уменьшить налоги

С.В. Маковская, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации» Успех фирмы – во многом заслуга персонала. Хорошие руководители непрерывно ищут грамотных специалистов, однако подбор кадров далеко не всегда венчается успехом. Почему затраты на поиск в этом случае не учитываются для целей налогообложения рассказали эксперты журнала «Консультант»   На нет и суда нет – позиция проверяющих... Заниматься поиском сотрудников компания может самостоятельно. Но есть и другой вариант – воспользоваться услугами кадровых агентств. Их работа далеко не бесплатна. Затраты при наборе персонала (в том числе оплату услуг кадровых агентств) фирмы, как правило, отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете – в составе прочих расходов. Но «финансовых затрат» могут добавить и налоговые инспекторы, которые запрещают отражать в налоговом учете подобные расходы. То есть те «кадровые» расходы, которые к положительному результату не привели, если  на фирму никто так и не устроился. Если фирма не приняла сотрудников на работу, то такие затраты в состав прочих расходов не включаются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Об этом сказано в Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). По мнению налоговых органов, в этой ситуации затраты не считаются экономически оправданными. Глава 25 Налогового кодекса, посвященная налогу на прибыль, признает затраты на подбор персонала в полном объеме. Они входят в состав прочих расходов (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК). Ко всем затратам, уменьшающим налог на прибыль, кодекс предъявляет два требования: они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Споры возникают именно вокруг экономической оправданности. Причина в том, что Налоговый кодекс не дает расшифровки этого термина и все поэтому понимают его по-своему. Контролеры придерживаются мнения, что если кандидаты фирме не подошли, то затраты на их поиск нецелесообразны. Ведь деньги потрачены впустую. Логика налоговых органов односложна: в налоговом учете нельзя отражать затраты, которые не принесли фирме ожидаемого дохода. Выходит, теоретически инспекторы могут требовать исключить из состава «налоговых» затрат расходы на уплату штрафов за нарушение договора с партнером, хотя такие расходы и прямо поименованы в кодексе. Учесть затраты на подбор кадров работники налоговой службы разрешат только в том случае, если компания примет предлагаемого агентством кандидата на работу. Иными словами, для проверяющих факт приема сотрудника – это условие принятия к учету затрат. Однако кодекс этого требования не содержит. Таким образом, контролирующие органы устанавливают дополнительное ограничение для признания затрат в налоговом учете. А на это налоговое ведомство права не имеет. Экономическая оправданность подобных затрат,  несомненна. Целесообразность заключается в самом поиске сотрудников, без которых фирма нормально работать не может. Ведь чтобы у компании были хорошие специалисты, их надо прежде всего найти. Для этого и обращаются в кадровые агентства, услуги которых не бесплатны... Если же вам предстоит добиваться справедливости в суде, обратить внимание следует именно на отсутствие в Налоговом кодексе ограничений по признанию расходов на подбор персонала.    Оформить  формально Если налоговые инспекторы настаивают на своем, пойдите им навстречу. Оформите на работу любого (пусть даже несуществующего) человека, а через некоторое время увольте. При этом прием и увольнение будут только формальными. Руководитель подпишет приказы о приеме на работу и увольнении, а бухгалтер составит трудовой договор. К примеру, если «кадровые» затраты у компании были в августе, подготовьте этим месяцем документы, по которым человек вышел на работу. А, скажем, октябрем составьте приказ о его увольнении. Причина – не прошел испытательный срок. Инспектору в этом случае возразить будет нечего. Ведь все их требования, даже завышенные, будут выполнены. Есть еще один вариант. В договор о поиске кадров можно добавить пункты, где будет сказано, что агентство оказывает еще какие-нибудь другие сопутствующие услуги, например «консультационные услуги по подбору персонала». Тогда у компании появится дополнительное основание отразить в налоговом учете затраты по договору – как консультационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Как правило, ради клиентов кадровые агентства готовы исполнить эту небольшую просьбу. Тем более что их интересы от этого никак не пострадают. Заключая договор с агентством, будьте внимательны. Могут возникнуть сложности, если он предусматривает «бесплатный поиск» нового работника взамен того, который, к примеру, не прошел испытательный срок. Такую формулировку проверяющие иногда расценивают как безвозмездное оказание услуг. Они, как известно, являются внереализационными доходами. Поэтому инспекция будет настаивать на том, чтобы фирма, получив нового кандидата «даром», заплатила налог с рыночной стоимости услуг по поиску этого работника. Избежать этого можно, если включить в договор, например, такой пункт: «В стоимость вознаграждения агентства также включена стоимость подбора аналитической информации по рынку труда, консультации по кадровому делопроизводству. Расходы на замену работника, не прошедшего испытательный срок, включены в стоимость вознаграждения агентства».

Источник: www.buhnews.ru

Количество просмотров: