Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

26.05.2014 Как предпринимателю на упрощенке сэкономить за счет страховых взносов

Как наиболее эффективно уменьшать упрощенный налог на уплаченную сумму взносов, вы прочтете в этой статье.

В какие сроки нужно платить страховые взносы предпринимателю

Всех бизнесменов без исключения законодательство обязывает платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ ).

Конкретный порядок уплаты закон не устанавливает. Предусмотрены лишь крайние сроки уплаты. Так, первая часть платежа, которая является фиксированной, поскольку рассчитывается исходя из МРОТ, должна быть перечислена до 31 декабря отчетного года включительно. И этот платеж делает каждый бизнесмен.

А 1 апреля следующего года — последний день для перечисления второй части платежа. Ее нужно вносить в бюджет фондов тем предпринимателям, кто за 2014 год заработает более 300 000 руб. Взнос равен 1% с суммы доходов за год, превышающих 300 000 руб. То есть за каждый миллион, заработанный после 300 000 руб., нужно отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 млн. руб. × 1%). Такая норма установлена подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 14 и пунктом 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. При этом вторую часть страховых взносов предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода уже в течение отчетного года. То есть как только доходы бизнесмена превысят 300 000 руб. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.02.2014 г. № 03-11-11/75-14.

В остальном, повторим, порядок уплаты взносов предпринимателями, по сути, законодательно не регламентирован. Так, в Законе № 212-ФЗ ничего не говорится о том, как перечислять взносы — полной суммой за раз или по частям. Соответственно бизнесмен должен сам решить, как это ему будет удобнее и выгоднее сделать. А мы подскажем, на что обратить внимание, принимая такое решение.

Вопрос № 1 Когда выгоднее перечислять страховые взносы, рассчитанные исходя из МРОТ

Итак, все предприниматели независимо от уровня получаемых доходов должны до конца текущего года перечислять взносы за себя, рассчитанные исходя из величины МРОТ. Откуда может появиться выгода при их уплате, спросите вы? А вот откуда. Если предприниматель считает налог по УСН с разницы между доходами и расходами, он может личные взносы, уплаченные в отчетном периоде, включить в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель считает «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что авансовые платежи по УСН при любом объекте налогообложения нужно платить по итогам каждого квартала (ст. 346.19 НК РФ).

Поэтому если доходы предприниматель в течение года получает равномерно, он может поделить фиксированный платеж, рассчитанный исходя из МРОТ, на четыре части и уплачивать их внутри каждого квартала. Это позволит оптимизировать налоговую нагрузку. Во-первых, не сразу тратиться на все взносы, а во-вторых, постоянно уменьшать «упрощенный» налог.

Если же основной доход бизнесмена приходится на начало года, то, распределяя взносы поквартально, можно переплатить налог (аванс) за I квартал, что нежелательно. Поэтому предпринимателю выгоднее заплатить все взносы сразу фиксированной суммой в начале года и весь год учитывать их при УСН.

А вот если вся выручка от предпринимательской деятельности сосредоточена в конце года, то и уплату взносов можно отложить на этот период.

Таким образом, решение о том, когда предпринимателю выгоднее уплатить страховые взносы за себя, зависит от конкретной ситуации. Мы же со своей стороны советуем следующее. Если деньги есть, лучше сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года и не ломать потом голову над тем, какой вариант выгоднее. Поскольку в любом случае фиксированный платеж известен заранее. И переплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу не будет, поскольку вы сможете ставить в уменьшение взносы с самого начала года.

Вопрос № 2 Когда целесообразно вносить дополнительный платеж по страховым взносам

Если ваши доходы превысили 300 000 руб., вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Конечно, уплачивать дополнительные взносы в отчетном году разумно, если вы уверены, что вам не придется по каким-либо причинам корректировать сумму выручки до конца года в меньшую сторону. Например, не будет возвратов авансов, полученных вами от покупателей. Иначе взносы вы попросту переплатите.

Альтернативный вариант — отложить выплату допвзносов на следующий год, когда вы точно посчитаете все ваши поступления.

Принимая решение о том, когда вносить дополнительные взносы, имейте в виду, что налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если дополнительный платеж по взносам в ПФР вы перечислите по окончании 2014 года, то сможете их учесть только при расчете налога за I квартал 2015 года. При условии, конечно, что взнос будет уплачен именно в этом периоде, а не позже. Это подтверждает и Минфин России (письма от 27.01.2014 № 031111/2737 и от 03.04.2013 № 03-11-11/135).

Если взносы в размере 1% от доходов вы начнете платить в 2014 году, то, наоборот, сможете учесть перечисленную сумму при расчете «упрощенного» налога за 2014 год. Однако все равно рассчитать итоговую сумму платежа в ПФР у вас получится все же только по итогам года. Поэтому окончательную сумму, которую потребуется доплатить, вы определите в 2015 году.

Пример. Учет предпринимателем страховых взносов за себя при разных вариантах их уплаты

Индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В таблице представлены доходы и расходы бизнесмена А.П. Кораблева нарастающим итогом, полученные им при УСН в 2014 году.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, бизнесмен уплатит до 31 декабря 2014 года. Доходы бизнесмена в 2014 году превысили 300 000 руб., поэтому взносы в ПФР за этот год в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., Кораблев перечислит до 1 апреля 2015 года.

В 2014 году индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев должен перечислить в оба фонда сумму 20 727,53 руб., в том числе:

— в ПФР — 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12);

— в ФФОМС — 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12).

Отметим, что минимальный размер оплаты труда на 1 января 2014 года равен 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ).

Дополнительные взносы для уплаты в Пенсионный фонд РФ, равные 2800 руб. [(580 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%], бизнесмен решил уплатить в 2015 году.

На те взносы, которые перечислены в 2014 году, предприниматель будет уменьшать налоговую базу по налогу за этот год. Платеж, сделанный в 2015 году, бизнесмен сможет учесть при расчете налога соответственно за 2015 год.

Порядок учета взносов в 2014 году зависит от выбранного варианта уплаты взносов.

Первый вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечисляет в конце года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 1500 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб.) × 15%];

— за полугодие — 2250 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб.) × 15% – 1500 руб.];

— за 9 месяцев — 1500 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб.) × 15% – 1500 руб. – 2250 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.). Поскольку страховые взносы уплачены в декабре, их сумму А.П. Кораблев сможет включить в расходы при расчете «упрощенного» налога только по итогам года. Получится, что налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. То есть предприниматель переплатит налог на 109,13 руб. (5250 руб. – 5140,87 руб.). Излишне уплаченную сумму можно будет зачесть в счет будущих платежей 2015 года.

Второй вариант. В течение года предприниматель платит личные взносы поквартально. Сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:

— за I квартал — 5181,88 руб.;

— за полугодие — 10 363,76 руб.;

— за 9 месяцев — 15 545,64 руб.;

— за год — 20 727,53 руб.

Тогда авансовые платежи по УСН с учетом уплаченных страховых взносов равны:

— за I квартал — 722,7 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 5181,88 руб.) × 15%];

— за полугодие — 1472,7 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб. – 10 363,76 руб.) × 15% – 722,7 руб.];

— за 9 месяцев — 722,7 руб. [(450 000 – 415 000 руб. – 15 545,64 руб.) × 15% – 722,7 руб. – 1472,7 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2918,1 руб. (722,7 руб. + 1472,7 руб. + 722,7 руб.).

Налог при УСН за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно доплатить по итогам года 2222,77 руб. (5140,87 руб. – 2918,1 руб.).

Как видим, если А.П. Кораблев распределит уплату страховых взносов, исчисленных исходя из МРОТ, равномерно по году, переплаты по «упрощенному» налогу не возникнет, как в случае, если бы он уплатил все взносы в конце года. Поэтому ежеквартальная уплата страховых взносов в данном случае предпринимателю выгоднее.

Третий вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечислил в I квартале 2014 года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 0 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%].

— за полугодие — 640 руб. (300 000 руб. – 275 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%;

— за 9 месяцев — 1500,87 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15% – 640 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2140,87 руб. (640 руб. + 1500,87 руб.).

Предприниматель заплатил весь фиксированный платеж в I квартале 2014 года. Поэтому он может ставить взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.

Налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно будет доплатить по итогам года 3000 руб. (5140,87 руб. – 2140,87 руб.).

Таблица Доходы и расходы предпринимателя А.П. Кораблева, учитываемые в налоговой базе при УСН за 2014 год

Показатель

Значение, руб.

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы

200 000

300 000

450 000

580 000

Расходы*

190 000

275 000

415 000

525 000

* Расходы, указанные в таблице, не включают в себя страховые взносы, которые предприниматель уплатил за себя.

Источник: Журнал "Учет в отраслях" 


Последние публикации

20 Августа 2018

Оптимизация нового порядка применения ККТ

3 июля 2018 года на официальном интернет-портале правовой информации был опубликован Федеральный закон № 192‑ФЗ. С указанной даты документ вступил в силу (за исключением отдельных положений). Закон внес существенные изменения в Федеральный закон № 54‑ФЗ: порядок применения ККТ скорректирован. Мы проанализировали внесенные новшества, которые в первую очередь будут интересны пользователям ККТ, и готовы поделиться результатами с вами.

Для вычета НДС источник средств на приобретение спецодежды значения не имеет

Организации и индивидуальные предприниматели в определенных случаях делают приобретения не за свой счет. Это предусмотрено в некоторых специфических случаях. Например, они могут производить расходы за счет средств, которые в рамках установленных мероприятий по охране труда им выделяет ФСС. Однако и в подобных ситуациях данные налогоплательщики в общей сумме покупки уплачивают НДС поставщикам, находящимся на общем режиме. Можно ли такой НДС принять к вычету?

Работник увольняется: что делать со спецодеждой?

Вправе ли работодатель удержать при расчете с увольняемым работником стоимость спецодежды, которую тот не хочет возвращать? Может ли работодатель отказать в приеме изношенной спецодежды от работника, которого увольняют в связи с сокращением штата?

16 Августа 2018

Бизнесмены Зауралья теперь смогут проверить подноготную потенциальных партнеров через сервис ФНС

В Курганской области налоговая служба начала публиковать через специальный сервис в интернете сведения о налогоплательщиках, раньше считавшиеся налоговой тайной. Чем этот ресурс полезен для предпринимателей и обычных граждан, расскажем в данной статье.

Резонансное письмо ФНС России об аннулировании налоговых деклараций: профилактика нарушений или дискредитация конституционных прав?

10 июля 2018 года ФНС России опубликовала очередное письмо, направленное на профилактику нарушений налогового законодательства (письмо ФНС России от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства"). Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы "Реформа контрольно-надзорной деятельности" и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований. Обозначенная ведомством ключевая цель письма заключается в профилактике нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с представлением в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые формально соответствуют требованиям Налогового кодекса, от лица компаний, подпадающих под ряд признаков, свидетельствующих о фиктивной деятельности таких юридических лиц.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

20 Августа 2018

Затраты в сумме НДФЛ, перечисленного из выплат представителю, относятся к судебным издержкам

Минфин России рассказал, когда имущество не признается амортизируемым

Суммы премий членам производственного кооператива можно учесть в расходах при определенных условиях

ВС РФ: налоговики вправе требовать пояснения о расхождении баз по НДС и налогу на прибыль

Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций планируется обновить

17 Августа 2018

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Порядок формирования кассового чека коррекции зависит от версии применяемого формата фискальных документов

При пересчете иностранной валюты в рубли дата списания средств со счета покупателя не учитывается

Покупаем электронные услуги у иностранной компании: условия вычета НДС с 2019 года

Задолженность можно признать сомнительной при нарушении срока оплаты по договору

16 Августа 2018

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

Минфин рассказал о том, как срок для освобождения от НДС исчисляется для новых компаний и ИП

Уведомление о контролируемых сделках необходимо представлять в налоговый орган по новой форме

ФНС России сообщила о снижении налога на имущество физлиц по объектам недвижимости: часть жилых домов, гараж, машино-место

При прощении "старых" долгов физлицам прощается и НДФЛ

читать все Новости