Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

26.02.2014 Расходы: признать нельзя исключить?

 

Кокурина М.А.

Налоговые органы часто не видят необходимости в тех или иных тратах компаний и пытаются исключить их из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Всегда ли налоговики правы? И какими аргументами для защиты своих расходов можно оперировать?

Экономическая обоснованность =/ экономическая эффективность

(?) Мы собирались строить здание под новый цех. Но в связи с финансовыми трудностями решили пока отказаться от этой затеи. Можно ли учесть в "прибыльных" расходах стоимость работ по проектированию здания цеха, строительство которого не состоялось?

А.А. Орлов, г. Тольятти

Ответ

Без спора с налоговиками учесть такие расходы, скорее всего, не удастся. Ведь расходы по проектированию должны были бы войти в первоначальную стоимость основного средства. А по мнению Минфина, если основные средства так и не были созданы, то затраты на проектирование учесть в расходах нельзя. Ведь ваши "проектные" траты не принесли доходов, а значит, нет экономической обоснованности <1>.

Учет таких расходов можно попытаться отстоять в суде, поскольку экономическая обоснованность затрат определяется не получением дохода, а их направленностью на его получение <2>. Поэтому решение суда будет зависеть от ваших аргументов. Шансы на признание ваших "проектных" трат во внереализационных расходах возрастут, если вы сможете обосновать, почему вы свернули стройку. Например, подготовьте письменное распоряжение руководителя о прекращении строительства. В нем приведите расчеты, подтверждающие, что <3>:

- вам не хватает денег на строительство цеха;

- траты долго не окупятся даже при планируемом увеличении объема производства.

Срок учета "сертификационных" расходов = срок сертификата

(?) У нас товар, который, как оказалось, подлежит обязательному подтверждению соответствия. А продавец сертификат соответствия не предоставил. Нам самим придется заключить договор с Ростестом о проведении испытаний, потратиться на транспортировку туда образцов, подготовку документации. Сможем ли мы учесть такие траты для целей налогообложения прибыли и на каких счетах лучше отразить их в бухучете?

И.Т. Прошин, г. Новосибирск

Ответ

Вы можете учесть затраты на обязательную сертификацию товара в составе прочих расходов. И безопаснее учитывать их в течение срока, на который выдан сертификат <4>.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включите в первоначальную стоимость товара.

Содержание операции Дт Кт
Отражена стоимость работ по обязательному подтверждению соответствия 41 "Товары" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Отражена оплата работ по обязательному подтверждению соответствия 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 51 "Расчетные счета"

Лучше не нанимать исполнителей-дублеров

(?) Мы заключили два договора на оказание услуг:

- по первому Исполнитель 1 оказывает комплексные услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. Договором предусмотрено, что он защищает наши интересы во всех госорганах по всем вопросам правильности применения законодательства о налогах и сборах. Перечень услуг по защите интересов не конкретизирован;

- по второму Исполнитель 2 оказывает услуги по возврату излишне уплаченных за 3 последних года налога на прибыль и НДС.

Можем ли мы признать в составе расходов по налогу на прибыль затраты по договору с Исполнителем 2?

М.И. Ерофеева, г. Липецк

Ответ

Можете, в составе прочих расходов <5>. Чтобы при проверке налоговые органы не придрались к этим затратам <6>, сделайте так:

- напишите дополнительное соглашение к договору с Исполнителем 1, предусматривающее, что он защищает интересы вашей компании в госорганах по любым вопросам, за исключением возврата излишне уплаченных налогов и возмещения НДС из бюджета;

- как можно подробнее составьте акты об оказанных услугах. Из них должно быть видно, что Исполнитель 2 занимается именно возвратом переплаченных налогов.

При помощи таких документов вы покажете, что ваши исполнители не дублируют функции друг друга, а каждый из них выполняет свое задание.

Skype - допустимый способ рабочего общения

(?) Некоторые сотрудники по работе много общаются с нашими заказчиками из других городов по Skype. Что нам надо сделать и какие документы оформить, чтобы расходы на такие звонки можно было учесть для целей налогообложения?

О.Р. Тропинина, г. Белгород

Ответ

Затраты на Skype-звонки вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, как и траты на телефонную связь. Для подтверждения затрат надо сделать следующее <7>:

- зафиксируйте необходимость применения такого вида связи. Для этого подготовьте приказ руководителя об использовании Skype в связи с выгодными расценками на междугородные и международные переговоры со списком должностей сотрудников, которым по работе надо использовать этот вид связи;

- ежемесячно печатайте отчеты с детализацией электронных звонков. Например, можно воспользоваться функцией "Посмотреть историю звонков".

ПОДСКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ
Узнать тарифы на Skype-звонки можно на главной странице сайта www.skype.com, в разделе "Расценки".

Защитных средств много не бывает

(?) У нас вредное производство. В спецодежду для работников входят защитные очки. Но оказалось, что они плохо защищают - произошел несчастный случай, после которого решили закупить защитные лицевые щитки. Думаем, это более эффективно.

А вот налоговики при проверке исключили из расходов наши траты на щитки, сказав, что это необоснованные расходы, поскольку очки еще оставались в исправном состоянии. Надо ли нам спорить, чтобы все же учесть расходы на щитки?

Е.Р. Лопырев, г. Солнечногорск

Ответ

Надо. Обосновать в вышестоящем налоговом органе или в суде необходимость такой покупки можно так:

- вы как работодатель обязаны обеспечить безопасные условия труда <8>. А поскольку у вас случилось производственное ЧП, вы с целью профилактики несчастных случаев на производстве закупили более действенное средство защиты;

- у вас есть приказ руководителя о приобретении щитков взамен имеющихся защитных очков для работников. К нему можно приложить копию акта о расследовании несчастного случая, где в качестве причины указан недостаточный уровень защиты с помощью очков.

Плату за аренду земли под стройкой - в расходы единовременно?

(?) Мы арендовали земельный участок на 10 лет под строительство. Огородили участок, заплатили госпошлину при регистрации договора аренды, платим арендные платежи. Строительство еще не началось. Как правильно учесть эти расходы?

Ж.О. Луканцева, г. Рыбинск

Ответ

Наиболее безопасный вариант - это включить все расходы в первоначальную стоимость объекта строительства <9>. С этим соглашались и некоторые суды <10>.

Конечно, вы можете учесть затраты на аренду земли в прочих расходах единовременно. Судебная практика, поддерживающая такую позицию, тоже встречается - ведь арендные платежи за землю не входят в перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость основного средства <11>. И вы вправе самостоятельно решать, куда относить затраты, которые одинаково подходят под несколько групп расходов <12>. Но тогда надо быть готовым к спору с проверяющими.

Учет расходов на благоустройство улицы под вопросом

(?) Мы строим торгово-развлекательный центр (ТРЦ), который будем сдавать в аренду, и планируем:

- озеленение аквапарка с водными аттракционами;

- облагораживание прилегающей к зданию территории, которое будет продолжаться после ввода его в эксплуатацию;

- ремонт принадлежащего городу участка дороги, ведущего к территории ТРЦ, без которого подъезд сюда невозможен.

Как учесть все эти расходы?

Г.Е. Арутбанян, г. Краснодар

Ответ

Все перечисленные траты можно включить в расходы, но надо иметь в виду следующее.

Расходы на озеленение внутренней территории удастся учесть без вопросов со стороны проверяющих. Даже Минфин считает, что такие траты связаны с получением дохода - привлекательность аквапарка повышается и число посетителей растет <13>.

Благоустройство территории города - комплекс мероприятий по инженерной подготовке и обеспечению безопасности, озеленению, устройству покрытий, освещению, размещению малых архитектурных форм и объектов монументального искусства <14>.

А вот с учетом расходов на благоустройство прилегающей территории на улице могут быть проблемы.

По мнению Минфина, траты на подъездные дороги, тротуары, пешеходные дорожки, скамейки, на приобретение и посадку деревьев, установку автоматической системы полива и ограждений, асфальтирование и разметку парковки, монтаж осветительных систем улицы экономически необоснованны <15>.

Но суды придерживаются иной позиции <16>:

- НК РФ не содержит запрета на учет в расходах затрат на благоустройство территорий;

- такие затраты, пусть косвенно, но связаны с получением дохода и являются экономически обоснованными.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
Если фирма будет уменьшать "прибыльную" налоговую базу за счет затрат на благоустройство прилегающей территории и ремонт подъездных дорог, то в случае проверки ИФНС ее почти наверняка ожидают проблемы.

Кроме того, вы обязаны выполнять законодательные требования местных властей, в частности по озеленению территории и оборудованию парковок вокруг объектов деловой инфраструктуры <17>. Что тоже является аргументом в защиту этих расходов.

По ремонту дороги, не принадлежащей вам ни на праве собственности, ни на праве аренды, имейте в виду, что у судов нет единого мнения, можно ли учесть расходы на ее асфальтирование при налогообложении прибыли <18>. Для защиты расходов на "не вашу" дорогу в суде подготовьте качественное обоснование их необходимости. Например, приложите:

- схему, подтверждающую, что эта дорога - единственный подъездной путь к вашему ТРЦ. То есть без нее невозможно его функционирование, так как нет безопасного для клиентов подъезда к ТРЦ;

- бизнес-план, подтверждающий, что расходы на ремонт дороги окупятся при активном потоке машин, направляющихся в ТРЦ, который способна выдержать только отремонтированная дорога.


<1> Письма Минфина от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234; ст. 252 НК РФ

<2> п. 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 N 53

<3> Постановление ФАС СКО от 23.04.2013 N А32-7901/2012

<4> подп. 2 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8186

<5> подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ

<6> Постановление ФАС ЗСО от 07.07.2011 N А45-15063/2010

<7> подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378

<8> ст. 212 ТК РФ

<9> п. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо Минфина от 20.05.2010 N 03-00-08/65

<10> Постановления ФАС ЗСО от 29.11.2010 N А70-848/2010; ФАС СКО от 01.03.2010 N А32-23788/2007-51/524

<11> Постановление ФАС ПО от 13.02.2012 N А65-6367/2011

<12> п. 4 ст. 252, п. 1 ст. 257, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ

<13> Письмо Минфина от 09.11.2011 N 03-03-06/1/736

<14> п. 4 Правил благоустройства территории, утв. Решением Городской думы г. Краснодара 22.08.2013 N 52 (п. 6)

<15> Письма Минфина от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386, от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81

<16> Постановления ФАС МО от 05.12.2012 N А40-47856/10-107-250; ФАС УО от 16.07.2012 N Ф09-5675/12

<17> см., к примеру, п. 8.1 Правил благоустройства территории, утв. Решением Городской думы г. Краснодара 22.08.2013 N 52 (п. 6); п. 2 ОД3 ст. 43 Правил, утв. Решением Горсовета г. Бузулука от 28.09.2011 N 177

<18> Постановления ФАС ПО от 13.06.2012 N А55-19091/2011; 2 ААС от 12.08.2011 N А17-272/2009

 

Источник:Журнал "Главная книга" 2014, N 2    


Последние публикации

20 Августа 2018

Оптимизация нового порядка применения ККТ

3 июля 2018 года на официальном интернет-портале правовой информации был опубликован Федеральный закон № 192‑ФЗ. С указанной даты документ вступил в силу (за исключением отдельных положений). Закон внес существенные изменения в Федеральный закон № 54‑ФЗ: порядок применения ККТ скорректирован. Мы проанализировали внесенные новшества, которые в первую очередь будут интересны пользователям ККТ, и готовы поделиться результатами с вами.

Для вычета НДС источник средств на приобретение спецодежды значения не имеет

Организации и индивидуальные предприниматели в определенных случаях делают приобретения не за свой счет. Это предусмотрено в некоторых специфических случаях. Например, они могут производить расходы за счет средств, которые в рамках установленных мероприятий по охране труда им выделяет ФСС. Однако и в подобных ситуациях данные налогоплательщики в общей сумме покупки уплачивают НДС поставщикам, находящимся на общем режиме. Можно ли такой НДС принять к вычету?

Работник увольняется: что делать со спецодеждой?

Вправе ли работодатель удержать при расчете с увольняемым работником стоимость спецодежды, которую тот не хочет возвращать? Может ли работодатель отказать в приеме изношенной спецодежды от работника, которого увольняют в связи с сокращением штата?

16 Августа 2018

Бизнесмены Зауралья теперь смогут проверить подноготную потенциальных партнеров через сервис ФНС

В Курганской области налоговая служба начала публиковать через специальный сервис в интернете сведения о налогоплательщиках, раньше считавшиеся налоговой тайной. Чем этот ресурс полезен для предпринимателей и обычных граждан, расскажем в данной статье.

Резонансное письмо ФНС России об аннулировании налоговых деклараций: профилактика нарушений или дискредитация конституционных прав?

10 июля 2018 года ФНС России опубликовала очередное письмо, направленное на профилактику нарушений налогового законодательства (письмо ФНС России от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства"). Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы "Реформа контрольно-надзорной деятельности" и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований. Обозначенная ведомством ключевая цель письма заключается в профилактике нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с представлением в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые формально соответствуют требованиям Налогового кодекса, от лица компаний, подпадающих под ряд признаков, свидетельствующих о фиктивной деятельности таких юридических лиц.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

20 Августа 2018

Затраты в сумме НДФЛ, перечисленного из выплат представителю, относятся к судебным издержкам

Минфин России рассказал, когда имущество не признается амортизируемым

Суммы премий членам производственного кооператива можно учесть в расходах при определенных условиях

ВС РФ: налоговики вправе требовать пояснения о расхождении баз по НДС и налогу на прибыль

Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций планируется обновить

17 Августа 2018

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Порядок формирования кассового чека коррекции зависит от версии применяемого формата фискальных документов

При пересчете иностранной валюты в рубли дата списания средств со счета покупателя не учитывается

Покупаем электронные услуги у иностранной компании: условия вычета НДС с 2019 года

Задолженность можно признать сомнительной при нарушении срока оплаты по договору

16 Августа 2018

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

Минфин рассказал о том, как срок для освобождения от НДС исчисляется для новых компаний и ИП

Уведомление о контролируемых сделках необходимо представлять в налоговый орган по новой форме

ФНС России сообщила о снижении налога на имущество физлиц по объектам недвижимости: часть жилых домов, гараж, машино-место

При прощении "старых" долгов физлицам прощается и НДФЛ

читать все Новости