25.09.2013 Компания оплатила праздничный концерт
По случаю юбилея компании руководство решило организовать для сотрудников праздничный концерт. Заключили договор с концертным агентством на проведение представления с участием звезд эстрады. Однако директор посчитал, что не все работники заслужили право на посещение праздничного мероприятия. В связи с этим директор даже издал специальный приказ, которым утвердил список приглашенных работников. Теперь бухгалтеру придется разобраться с начислением страховых взносов на стоимость концерта. Расскажем, нужно ли начислять страховые взносы на стоимость такого корпоративного мероприятия.
Денис Покшан,эксперт журнала «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»
Страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения, которые компания начисляет в пользу работников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ).
База для начисления страховых взносов – это сумма указанных выплат и вознаграждений (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
При расчете величины базы по взносам выплаты и
вознаграждения в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров
(работ, услуг) на день их выплаты (ч. 6 ст. 8 Закона №
212-ФЗ).
Корпоративный концерт можно формально расценивать как
выплату или вознаграждение в натуральной форме в виде
соответствующей услуги, оказанной работникам компании.
Если так, то компания обязана начислить страховые взносы
на стоимость корпоративного мероприятия.
Однако не все так однозначно.
Если приглашены все работники
Заработной платой является вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Это следует из ст. 129 ТК РФ.Именно заработная плата подпадает под объект начисления страховых взносов, о котором говорится в ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, если организованный для работников корпоративный концерт заработной платой по сути не являлся, то и базу для начисления страховых взносов можно не формировать. Такую логику подсказывает здравый смысл.
Судьи разделяют такой подход. Они считают, что если праздничные мероприятия организованы как для всего коллектива, вне связи с исполнением работниками трудовых обязанностей, так и для приглашенных лиц, то факт участия в указанных мероприятиях не свидетельствует о выплате работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера. При таких условиях, по мнению судей, начислять взносы не нужно (постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2012 № А14-13077/2011). Правомерность такого подхода, кстати, подтверждена определением ВАС РФ от 26.11.2012 № ВАС-16165/12. Получается, что если бы на концерт позвали всех работников, то взносы можно было бы не платить.
Если пригласили избранных
Если на праздничный концерт пригласили не всех работников, то контролеры из ПФР и ФСС могут посчитать, что руководство компании попросту выбрало тех работников, кто лучше работал. Это, скорее всего, и станет поводом для начисления взносов. Причем отбиться от доначислений будет непросто даже в суде. По мнению судей, от уплаты страховых взносов освобождаются только те выплаты, которые произведены безотносительно к вкладу сотрудников в результаты работы (определение ВАС РФ от 10.01.2013 № ВАС-17525/12).В судебной практике уже есть прецеденты, когда проверяющие доначисляли страховые взносы на премии к праздникам, которые компания платила не всем работникам. Судьи признавали доначисления законными (постановление ФАС Поволжского округа от 06.03.2012 по делу № А12-10291/2011).
КОНЦЕРТ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ - ТОЖЕ ДОХОД, НО....
В недавнем разъяснении чиновники признали, что при проведении корпоративных праздничных мероприятий сотрудники получают доход в натуральной форме, а компания, в свою очередь, должна выступить в качестве налогового агента и удержать НДФЛ.
Однако чиновники сделали одну очень важную оговорку: «если при проведении корпоративного праздничного мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает».
Получается, что если у компании не будет документов о
посещении концерта конкретными работниками, то и НДФЛ
можно будет не удерживать.
Полезные для компании выводы можно найти в письме
Минфина России от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333.
ПРОСТО
УЧТИТЕ
Приказ директора об утверждении списка приглашенных на
концерт работников может привлечь внимание проверяющих.
Документы лучше убрать подальше
Предположим, что компания не предоставила контролерам из фондов документы о том, что вход на корпоративный концерт осуществлялся по пригласительным билетам. В итоге проверяющие ознакомились только с договором, заключенным с концертным агентством на проведение концерта. В такой ситуации обосновать доначисления контролерам, скорее всего, будет крайне сложно. Поясним, почему.Судьи считают, что в случае спора проверяющие должны доказать, что выплаты в отношении каждого работника зависели от трудового вклада работников. Доказывать обратное компания не обязана (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2013 № А46-24097/2012).
При наличии одного лишь договора с концертным
агентством доказать, что посещение мероприятия связано с
трудовым вкладом работника, довольно сложно.
В связи с этим и риск доначислений становится меньше.
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
Страховые взносы со стоимости концерта для работников
Елена Цырульник,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
консультационного центра «ВнешЭкономАудит» (г.Челябинск)
Если компания заключает договор с агентством на
проведение концерта с участием звезд эстрады, но при
этом на мероприятии присутствуют не все работники, то
возникает вопрос о порядке определения базы по страховым
взносам.
Например, если стоимость концерта и прочих услуг по договору составляет 900 000 рублей, а количество присутствующих на мероприятии работников – 35 человек (только руководители структурных подразделений), то у бухгалтера, скорее всего, возникнет вопрос о порядке расчета страховых взносов.
Заметим, что база по страховым взносам определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных физическим лицам в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона № 212-ФЗ). В рассматриваемой ситуации единственный метод определения базы – расчетный. База для исчисления страховых взносов в отношении каждого работника в этом случае будет составлять 25 714,29 руб. (900 000 руб. / 35 работников).
Отметим, что Закон № 212-ФЗ прямо не устанавливает возможность определения базы расчетным способом. Более того, в недавнем разъяснении чиновники признали, что страховые взносы со стоимости корпоратива можно вообще не платить (письмо Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061).
Источник: www.ibuh.ru
