24.12.12 РУБЛЕВЫЙ ЗАЕМ НАЛИЧНЫМИ ОТ ФИЗЛИЦА - ВАЛЮТНОГО НЕРЕЗИДЕНТА: О ЧЕМ НУЖНО ПОМНИТЬ

Суховская М.

Временные финансовые трудности могут возникнуть у любой компании. Один из распространенных способов их преодоления - денежный заем. Предоставить его может кто угодно, в том числе и иностранный гражданин, входящий, к примеру, в состав участников фирмы. Нередко заемные средства вносятся наличными рублями непосредственно в кассу организации, поскольку при выдаче займа:

- не нужно использовать ККТ, так как это не расчеты за товары (работы, услуги) <1>. Достаточно лишь оформить приходник (форма N КО-1) <2>;

- не действует ограничение по расчету наличными деньгами <3>.

Однако тем, кто время от времени получает наличные займы, пусть даже и в рублях, от иностранцев и других лиц, не являющихся валютными резидентами РФ, нужно помнить о некоторых нюансах.

Примечание. Напомним, что не являются валютными резидентами РФ <4>, в частности:

- иностранцы и лица без гражданства, временно проживающие или временно пребывающие в РФ;

- россияне, постоянно проживающие в другом государстве не менее года, в том числе имеющие соответствующий вид на жительство, а также временно пребывающие в иностранном государстве год и более по рабочей или учебной визе либо по совокупности таких виз с общим сроком действия не менее 1 года.

Однако если такой россиянин не признается в своем валютном нерезидентстве, узнать об этом самим практически невозможно.

НЮАНС 1. Несмотря на то что иностранец (нерезидент), находясь на территории РФ, передает в виде займа российской же организации (резиденту) валюту РФ (то есть рубли), это считается валютной операцией <5>. А по общему правилу все расчеты при валютных операциях организации-резиденты должны производить в безналичной форме - через банковские счета в уполномоченных банках <6>.

Примечание. В ряде случаев российские компании могут рассчитываться с иностранными гражданами наличными рублями без использования банковских счетов, например <6>:

- при розничной купле-продаже товаров;

- при оказании иностранцу услуг, обычно предоставляемых населению, - транспортных, гостиничных и т. п.

Также не является нарушением валютного законодательства выплата иностранному работнику российской компанией зарплаты в рублях <7>.

Справедливости ради скажем, что никакой ответственности за несоблюдение безналичной формы валютной операции в настоящий момент не установлено <8>. Однако претензии органов Росфиннадзора на местах полностью исключить нельзя.

НЮАНС 2. Полученная от иностранца сумма по одному договору займа в рублевом эквиваленте не должна превышать 50 000 долл. США по официальному курсу валют ЦБ на дату заключения контракта (сейчас это около 1,5 млн руб.).

В противном случае придется оформлять паспорт сделки <9>. Не оформите - можете нарваться на штраф от того же Росфиннадзора <10>:

- для руководителя он составляет 4000-5000 руб.;

- для компании - 40 000-50 000 руб.

Причем штрафовать будут за каждый неоформленный паспорт. Так, одна организация, которая де-факто полностью принадлежала китайскому инвестору, но де-юре была зарегистрирована в России, получила частями от китайского гражданина рублевый заем наличными на сумму около 10 млн руб. Орган Росфиннадзора при проверке составил девять протоколов. В итоге организацию оштрафовали на 360 000 руб. (40 000 руб. х 9) <11>.

***

В заключение напомним: привлечь к ответственности за неоформление паспорта сделки могут в течение 1 года <12> со дня, следующего за последним днем срока <13>, отведенного для исполнения обязанности <14>.

<1> п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ; Письмо Минфина от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104

<2> утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 N 88

<3> п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У

<4> подп. "а", "б" п. 6, подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее - Закон N 173-ФЗ)

<5> п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ; Постановление Президиума ВАС от 30.07.2012 N 2079/12

<6> ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ

<7> Постановление Президиума ВАС от 18.03.2008 N 15693/07

<8> ч. 2 ст. 5 Закона N 173-ФЗ; ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ; Постановление Президиума ВАС от 17.02.2009 N 12089/08

<9> пп. 5.1.5, 5.2 разд. II Инструкции ЦБ от 04.06.2012 N 138-И

<10> ч. 6 ст. 15.25, ст. 23.60 КоАП РФ

<11> Постановление Президиума ВАС от 30.07.2012 N 2079/12

<12> ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

<13> пп. 6.5, 9.1, 9.2 Инструкции

<14> п. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 N 5

Источник: Журнал Главная книга