Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Изменения в налоге на прибыль. Какими выгодными поправками можно воспользоваться уже в этом году и что учесть при планировании налогового бюджета – 2011.
Со следующего года в главе 25 НК РФ заработают две поправки, касающиеся амортизации основных средств и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Соответствующие изменения в кодекс внес Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ. Валентина Буланцева на конференции «УНП» разъяснила, как применять новые правила на практике.
Амортизировать будем только имущество дороже 40 тыс. рублей
Валентина Буланцева обратила внимание на то, что в налоговом учете с 2011 года амортизируемым будет считаться имущество дороже 40 тыс. рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев. Необходимость в увеличении ценового порога с 20 тыс. до 40 тыс. рублей, по словам Валентины Буланцевой, назрела давно, так как прежний лимит уже не отвечает реальной стоимости основных средств.
Новые значения компании необходимо будет прописать в учетной налоговой политике на 2011 год. Здесь есть важное правило: новый лимит можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 года (ст. 256 НК РФ). На объекты стоимостью свыше 20 тыс. рублей и не дороже 40 тыс. рублей, которые компания ввела в эксплуатацию до 2011 года и использует в деятельности, поправка не распространяется. Их стоимость надо будет продолжать списывать посредством начисления амортизации.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания в этом году закупила имущество стоимостью свыше 20 тыс. рублей и не дороже 40 тыс. рублей, то его выгоднее будет ввести в эксплуатацию в следующем году. Тогда компания сразу сможет учесть всю его стоимость в расходах. Напомним, что в бухгалтерском учете амортизируемым имуществом по-прежнему считают объекты стоимостью свыше 20 тыс. рублей. А значит, если чиновники не внесут соответствующие изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», у компании возникнут разницы в бухгалтерском и налоговом учете.
Перейти на квартальные авансы можно будет при доходах в 10 млн рублей
Как отметила Валентина Буланцева, с 2011 года упростится порядок уплаты авансов компаниями, имеющими небольшую выручку. Так, компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за каждый квартал, смогут платить авансы по налогу только по итогам квартала. Пока этим правом могли воспользоваться только те компании, у которых в среднем за каждый из четырех предыдущих кварталов сумма доходов от реализации не превышала 3 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Таким образом, если в 2010 году доходы компании от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 10 млн рублей, то отказаться от ежемесячных авансов можно будет уже с первого квартала 2011 года.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания вправе отказаться от ежемесячных авансов не только с начала года, но и в середине года. А именно начиная с квартала, следующего за предыдущими четырьмя кварталами, в которых доходы от реализации отвечали заданному критерию (письмо ФНС России от 13.04.10 № 3-2-09/46). При этом кодекс прямо не обязывает компанию представлять в инспекцию заявление, уведомление или сообщение об изменении порядка уплаты авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Но чтобы избежать лишних вопросов инспекции из-за неуплаты ежемесячных авансов, о переходе на квартальные платежи безопаснее сообщить налоговикам в произвольной форме. Если компания планирует такой переход уже с первого квартала 2011 года, сделать это можно вплоть до срока первого ежемесячного аванса, то есть до 20 января 2011 года.
Ольга Деева,
эксперт
«УНП»
