23.04.12 Особое внимание к важнейшим изменениям в квартальной отчетности по пенсионным взносам

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, что нужно учесть, заполняя форму РСВ-1, недавно обновленную чиновниками Минздравсоцразвития России.
От чего убережет: От необоснованных претензий со стороны ревизоров при проверке вашего отчета за I квартал. 

Если ваша компания на «упрощенке»

В 2012 году льготные категории «упрощенщиков» платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов.

За I квартал 2012 года надо сдать РСВ-1 по новой форме. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н. Минюст России зарегистрировал этот документ 23 марта. Кроме того, приказом № 232н утвержден и порядок заполнения расчета.

Напомним, что отчитаться за первый отчетный период 2012 года по взносам в ПФР и медстрах нужно не позднее 15 мая. И одновременно следует подать сведения по персонифицированному учету за этот же период.

К счастью, изменений немного. Но они очень важные. Так, теперь форму РСВ-1 нужно заполнять в рублях и копейках. То есть точно так же, как и формы персонифицированного учета, что позволит избежать копеечных расхождений.

Кроме того, из формы исчезли те строки и столбцы, которые «отвечали» за взносы в ТФОМС. Причина проста: с 2012 года платить взносы нужно только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Другие изменения рассмотрим подробнее. А в конце статьи разберем большой пример заполнения отчета.

Как теперь выглядит титульный лист отчета и из скольких разделов он состоит

Во-первых, с титульного листа формы убрали такие реквизиты, как ОКПО, ОКОПФ и ОКФС. Вместе с этим появилось новое поле «Прекращение деятельности», которое заполняется только в случае ликвидации компании. Тогда в данном поле указывают букву «Л».

Во-вторых, на титульном листе теперь нет реквизита «Код тарифа». Его надо указывать только в разделе 2. Попутно заметим, что в сам справочник кодов тарифов добавлены коды для новых категорий льготников.

Количество разделов формы РСВ-1 при этом не изменилось. Их по-прежнему пять. Вместе с тем старого раздела 3 в форме больше нет. При этом прежний раздел 4 теперь стал третьим по счету и в нем гораздо больше таблиц. А новый раздел 4 называется сейчас «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода». Итоговые показатели по этому разделу должны совпадать с данными по строке 120 раздела 1.

Что нового в разделах 2 и 3

Допустим, организация платит взносы по разным тарифам, скажем, у нее в штате есть инвалиды. Тогда нужно заполнить несколько разделов 2 — свой для каждого тарифа. А раздел 3 новой формы предназначен для расчета условий, позволяющих применять пониженные тарифы. Причем в этом разделе теперь целых восемь таблиц. Например, таблица под номером 3.6 предназначена для льготников-«упрощенщиков».

Еще одно изменение: в разделе 2 добавлены строки для работников-иностранцев, а также для взносов, начисляемых на выплаты сверх предельной величины в 512 000 руб.

Взносы с выплат иностранным гражданам исчисляют по-новому

Напомним, что с 2012 года нужно начислять страховые взносы (но только в ПФР!) также на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Это касается тех работников, которые заключили с вашей компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такой порядок следует из новой редакции пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Еще по этой теме

Обо всех изменениях в расчете страховых взносов с 2012 года мы писали в статье «Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов», опубликована в журнале «Главбух» № 1, 2012.

При этом выплаты в пользу иностранных работников, которые постоянно проживают в России, нужно начислять как на страховую, так и на накопительную часть трудовой пенсии. Тут все зависит от года их рождения. А вот если ваш работник-иностранец временно проживает или пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии (ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Предельная база для взносов в 2012 году — 512 000 руб.

Что касается предельной базы, на которую нужно начислять взносы, то в 2012 году она составляет 512 000 руб. в год вместо прошлогодних 463 000 руб. Причем сверх этой суммы нужно заплатить еще 10 процентов в ПФР на страховую часть, но уже без каких-либо верхних пределов. Но учтите: начислять взносы по всем льготникам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб.

Как без ошибок заполнить раздел 2 расчета

Давайте теперь на примере разберем, как по новым правилам заполнить раздел 2 расчета.

В этом разделе вы должны указать:
— вознаграждения, начисленные сотрудникам;
— выплаты, с которых вы не начисляли страховые взносы;
— итоговую базу;
— величину рассчитанных страховых взносов.

Для расчета взносов в ПФР разделите сведения по работникам с учетом их возраста. Отдельно укажите взносы по людям, родившимся в 1966 году и раньше. И отдельно — по более молодым сотрудникам. Кроме того, своя строка теперь предусмотрена для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих или пребывающих на территории России.

Показатели отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев.

Пример. Как заполнить раздел 2 формы РСВ-1

ООО «Мегаполис» применяет общий режим налогообложения. В компании трудятся десять сотрудников. Из них два человека — временно пребывающие в России иностранцы, с которыми заключены бессрочные трудовые договоры. Кроме зарплат и премий в I квартале 2012 года работникам начислили:

— пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб.;

— материальную помощь в размере 14 000 руб. (4000 руб. одному работнику и 10 000 руб. — второму).

Важная деталь

Материальная помощь не облагается страховыми взносами только в пределах 4000 руб. в год (за некоторыми исключениями).

Данные обо всех вознаграждениях, начисленных работникам в I квартале 2012 года, представлены в таблице ниже.

Сведения о доходах, начисленных работникам ООО «Мегаполис» в I квартале 2012 года, в рублях

Выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев, больничные и матпомощь, не превышающая 4000 руб. в год на каждого сотрудника, не облагаются взносами в медстрах. Эти суммы составили:
— 36 000 руб. (30 000 + 6000) — в январе;
— 34 000 руб. (30 000 + 4000) — в феврале;
— 34 000 руб. (30 000 + 4000) — в марте.

Вместе с тем на выплаты в пользу временно пребывающих в России работников-иностранцев нужно начислить взносы в ПФР, причем независимо от их возраста только на финансирование страховой части пенсии.

Осторожно!

На выплаты в пользу временно проживающих или пребывающих в России работников-иностранцев нужно начислить взносы в ПФР, причем независимо от их возраста только на финансирование страховой части пенсии.

Таким образом, база для расчета взносов в медстрах за I квартал 2012 года составила 513 000 руб. (617 000 – 36 000 – 34 000 – 34 000), в том числе:
— 167 000 руб. (203 000 – 36 000) — в январе;
— 176 000 руб. (210 000 – 34 000) — в феврале;
— 170 000 руб. (204 000 – 34 000) — в марте.

Страховые взносы в ФФОМС за I квартал 2012 года — 26 163 руб. (513 000 руб. 5,1%), в том числе:
— 8517 руб. (167 000 руб. 5,1%) — в январе;
— 8976 руб. (176 000 руб. 5,1%) — в феврале;
— 8670 руб. (170 000 руб. 5,1%) — в марте.

Страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии рассчитывают по отдельности. Поэтому выплаты в пользу работников 1966 года рождения и старше и по более молодым сотрудникам также нужно разделить:
— 288 000 руб. (298 000 – 6000 – 4000) — по работникам 1966 года рождения и старше;
— 225 000 руб. (229 000 – 4000) — по работникам 1967 года рождения и моложе.

Кроме того, еще 90 000 руб. было начислено иностранцам. Лимит в 512 000 руб. ни по одному из сотрудников превышен не был.

Следовательно, взносы на финансирование страховой части пенсии за I квартал 2012 года составили 119 160 руб. (288 000 руб. 22% + 225 000 руб. 16% + 90 000 руб. 22%), на финансирование накопительной части — 13 500 руб. (225 000 руб. 6%).

Так как компания применяет общий режим налогообложения, перед табличной частью раздела 2 бухгалтер проставит код тарифа 01.

Образец заполненного раздела 2 смотрите ниже.

Главное, о чем важно помнить

1. Если организация платит взносы по разным тарифам, скажем, в штате есть инвалиды, нужно заполнять несколько разделов 2 (свой для каждого тарифа).

2. Выплаты работникам-иностранцам, временно пребывающим в России, облагаются только взносами в ПФР, начислять на них платежи в медстрах не нужно.

Источник  "Главбух"