Финансовое ведомство выпустило письмо от 25
августа 2004 г. № 03-04-11/135. В документе чиновники обратили внимание на
особенности, которые нужно учитывать организациям, заполняющим счета-фактуры на
сумму полученного аванса. Итак, получив от
покупателя предоплату, продавец должен выписать на ее сумму счет-фактуру. Затем
документ регистрируют в книге продаж. После того как произойдет отгрузка, налог
с аванса можно принять к вычету. Об этом сказано в пункте 8 статьи 171
Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактуру на сумму аванса необходимо отразить
в книге покупок. По общему правилу в счете-фактуре должны быть реквизиты,
предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. То же касается
и счетов-фактур, выписанных на полученные авансы. Но, составляя их, бухгалтер
должен учитывать некоторые нюансы. На это и обратил внимание Минфин России в
своем письме.
Во-первых, налоговая ставка в счете-фактуре
определяется расчетным путем. То есть в графе 7 документа нужно проставить
18/118 или 10/110. Это следует из пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Во-вторых, сумма полученного аванса указывается в
графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога".
В-третьих, графу 5 "Стоимость товаров (работ,
услуг), всего без налога" заполнять не нужно.
Пример
ООО "Мир сервис" получило от ООО "Алан" предоплату
в размере 88 500 руб. Покупатель внес аванс за пять компьютеров по цене 17 700
руб. (в том числе НДС - 2700 руб.) за каждый.
Деньги перечислены на основании платежного
поручения от 24 сентября 2004 г. № 76. Реквизиты ООО "Мир сервис": ИНН
7704012345, КПП 770401005. Адрес: 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 48.
Реквизиты ООО "Алан": ИНН 7724010001, КПП
772401001. Адрес: 103045, Москва, ул. Сретенка, д. 2.
На сумму полученного аванса бухгалтер ООО "Мир
сервис" составил счет-фактуру
(см. пример)
Кроме того, Минфин России разъяснил, как отражать
счет-фактуру на сумму аванса в книге продаж и книге покупок. Бухгалтеру следует
учесть два момента. В книге продаж заполнять графу 5а "Стоимость продаж без НДС"
не нужно. А в книге покупок в графе 5 "Наименование продавца" фирме-продавцу
надо указывать свое название. |