Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

22.08.05 Опоздали с авансовым расчетом... и выиграли

 

Р. Дозоров, юрист Департамента налогов и правового сопровождения консалтинговой группы «Родичев и партнеры»

Расчеты по авансовым платежам в течение года фирма сдает по налогу на имущество, ЕСН и налогу на прибыль. Если вы опоздали с одним из таких отчетов, не спешите платить штраф. Возможно, что наказания не будет.

Очень часто инспекторы, штрафуя фирму за несвоевременную сдачу расчета по авансовым платежам, руководствуются статьей 119 Налогового кодекса. Организации это может обойтись недешево. Штраф составляет 5 процентов от суммы налога, которую надо заплатить по декларации, за каждый месяц просрочки (но не меньше 100 руб.). А если просрочка превысила 180 дней, то 30 процентов от суммы налога плюс по 10 процентов за каждый месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Но на самом деле Налоговый кодекс четко разграничивает понятия «налоговая декларация» и «расчет по авансовым платежам». Следовательно, тех, кто вовремя не сдал расчет по авансовым платежам, штрафовать по статье 119 Налогового кодекса нельзя. Такова позиция Высшего Арбитражного Суда (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

Поэтому если вам насчитали такой штраф, не стоит платить его в добровольном порядке. Налоговая инспекция сможет взыскать санкцию только через суд, а арбитражная практика благоприятна для фирм. В большинстве случаев судьи не разрешают штрафовать за авансовые расчеты, как за декларации.

Имущество и ЕСН

По налогу на имущество и единому социальному налогу промежуточные отчеты называются расчетами по авансовым платежам (ст. 386 и 243 НК РФ). Поэтому в суде несложно доказать, что штрафовать за несдачу подобного документа по статье 119 Налогового кодекса нельзя.

Например, организация нарушила срок сдачи расчета по налогу на имущество за первое полугодие. Инспекция насчитала штраф как за несданную декларацию. Однако окружные арбитры признали штраф по статье 119 Налогового кодекса незаконным и отменили решение налоговой (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 марта 2005 г. по делу № А56-29021/04).

Аналогичные решения суды выносят и по единому социальному налогу. Так, фирму привлекли к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за то, что она не представила расчет за 9 месяцев по авансовым платежам по ЕСН. Суд посчитал действия налоговиков неправомерными и отказал во взыскании штрафа. Арбитры указали, что статья 243 Налогового кодекса различает понятия «расчет по авансовым платежам» и «налоговая декларация» (постановление ФАС Центрального округа от 23 апреля 2004 г. по делу № А62-3259/03).

С прибылью сложнее

Иная ситуация складывается с представлением расчетов по авансовым платежам по налогу на прибыль. Высший Арбитражный Суд считает, что штрафовать по статье 119 Налогового кодекса за несданные вовремя «прибыльные» отчеты все-таки можно (п. 20 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Такого же мнения придерживается и налоговое ведомство (письмо МНС России от 8 декабря 2003 г. № 14-3-04/3243-4-ау387).

И хотя постановления окружных федеральных судов не столь однозначны, большинство арбитров согласно с коллегами из Высшего Арбитражного Суда. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа посчитал правомерным штраф по статье 119 Налогового кодекса. Судьи рассуждали следующим образом.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ). По итогам отчетных периодов фирмы обязаны сдавать налоговые декларации упрощенной формы (налоговые расчеты) (ст. 289 НК РФ). Таким образом, законодательством предусмотрена обязанность по представлению именно налоговой декларации по окончании отчетных периодов. И, следовательно, штраф по статье 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление авансового расчета по налогу на прибыль правомерен (постановление ФАС Поволжского округа от 7 октября 2004 г. по делу № А57-3918/04-7).

В другом случае организацию привлекли к ответственности за указанное нарушение по статье 126 Налогового кодекса. Суд не согласился с такой санкцией и указал, что заявление фирмы об исчислении авансовых платежей, представляемое по итогам отчетного периода, является налоговой декларацией (постановление ФАС Центрального округа от 15 апреля 2005 г. по делу № А09-17277/04-26).

Однако существует и другая позиция. Так, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что квартальный расчет по налогу на прибыль является расчетом по авансовым платежам, так как не подпадает под признаки налоговой декларации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 октября 2003 г. по делу № Ф04/5547-1873/А27-2003).

Окончательный расчет

Однако надо отметить, что сложившаяся положительная для фирм судебная практика вовсе не означает их полную безнаказанность. В Налоговом кодексе есть статья 126, которая предусматривает ответственность за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Как раз этой нормой и рекомендовано пользоваться инспекторам, когда те штрафуют организации за нарушение срока сдачи авансового расчета (п. 2 письма УМНС по Ленинградской области от 27 июня 2003 г. № 15-09/14872).

Но если инспекция все же привлекла фирму к налоговой ответственности, руководствуясь статьей 119, а не 126 Налогового кодекса, штраф скорее всего платить не придется. Ведь арбитражный суд не вправе самостоятельно переквалифицировать налоговое нарушение – это не входит в его компетенцию. Он может только проверить законность решения инспекции и, если оно правомерно, взыскать санкции. Согласно статье 101 Налогового кодекса, решение о привлечении к налоговой ответственности могут вынести только сотрудники налогового органа. Таким образом, в результате решение инспекции о штрафе по статье 119 Налогового кодекса будет признано недействительным, и фирма избежит наказания.

 

 

Источник: "Практическая бухгалтерия"№8 - 2005 год

 

                

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости