Л.
Чугунова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»
Компенсация «мобильных» разговоров – предмет давних споров с
налоговиками для многих компаний. Видимо, осознав проблему, Минфин решил
помочь фирмам эти расходы документально подтвердить.
По
мнению представителей главного финансового ведомства, чтобы включить
затраты на мобильную связь в состав прочих расходов, фирма обязательно
должна иметь:
–
утвержденный руководителем список работников, которым необходимо
пользоваться при пользовании сотовой связью;
–
договор с оператором на оказание услуг связи;
–
детализированный счет по каждому числящемуся за фирмой абонентскому
номеру (письмо Минфина от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15).
Финансисты считают, что только наличие всех этих документов дает право
компании уменьшить «прибыльную» базу на телефонные расходы. Однако
арбитражная практика складывается иначе. Основная причина возникновения
споров – точный перечень документов, подтверждающих телефонные
переговоры, законодательством не определен (постановление ФАС
Северо-Западного округа от 3 июня 2003 г. №А56-36576/02). Поэтому
отсутствие, к примеру, детализированного счета, не мешает учесть такие
затраты при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы сами телефонные
переговоры носили производственный характер. Экономически обосновать
затраты можно:
–
при наличии должностной инструкции на каждого конкретного работника. Для
этого в документе делают запись о том, что сотруднику необходимо
использовать сотовый телефон в служебных целях;
–
издав приказ руководителя, утверждающий список работников, которым в
связи с производственной необходимостью разрешено вести мобильные
переговоры.
Пример
ООО
«Бриз» в июле оплатило расходы на телефонные переговоры в сумме 13 500
рублей (в том числе НДС – 2059 рублей). На основании детализированного
счета сотовой компании выяснилось, что в служебных целях работник
«наговорил» на 12 800 рублей (в том числе НДС – 1952 рублей). Значит,
стоимость его личных звонков равна 700 рублям (13 500 – 12 800). Эту
сумму согласно заявлению работника удерживают из его зарплаты.
В
бухучете общества сделают записи:
Дебет 60 Кредит 51
–
13 500 руб. – оплачены услуги мобильной связи;
Дебет 26 Кредит 60
–
10 848 руб. (12 800 – 1952) – включена в расходы стоимость служебных
звонков;
Дебет 19 Кредит 60
–
1952 руб. – учтен НДС со стоимости служебных звонков;
Дебет 73 Кредит 60
–
700 руб. – отражена задолженность сотрудника за личные переговоры по
служебному телефону;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
–
1952 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости служебных
звонков;
Дебет 70 Кредит 73
–
700 руб. – удержана стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника.
В
налоговом учете «Бриз» включил в состав прочих расходов затраты на
мобильную связь в сумме 10 848 рублей.
Многие фирмы вместо
заказа детализированных счетов фирмы устанавливают лимит телефонных
разговоров. Как разъяснил Минфин, в таком случае расходы на оплату
сотовой связи относят к прочим расходам в пределах утвержденных норм.
Превышение же лимита также можно учесть, но только после того, как
работник возместит организации эти затраты. Причем полученные от
сотрудника средства нужно признать доходом от реализации, а точнее –
выручкой от оказания услуг связи. От сюда вывод: прибыль уменьшит только
нормированная величина расходов на мобильные разговоры. |