19.02.2014 Новшества законодательства в 2014 году

1.Меняется порядок проведения камеральных проверок:

а) если в уточненной декларации уменьшается сумма налога, ИФНС вправе потребовать от налогоплательщика представить письменные объяснения в пятидневный срок;

б) если в уточненной декларации заявлено снижение налоговой базы или увеличение убытка и она подана в течение двух лет с момента наступления срока подачи соответствующей отчетности, ИФНС вправе в ходе камеральной проверки истребовать у налогоплательщика документы и регистры налогового учета за период, за который подана уточненная декларация;

в) если в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток, налоговый орган вправе в рамках камеральной проверки затребовать у налогоплательщика объяснения по сумме убытка, которые следует представить в пятидневный срок после запроса ИФНС. К пояснениям по желанию налогоплательщика могут быть приложены документы.

С 1 января 2015 года будут применяться еще несколько новых правил проведения камеральных проверок:

а) при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 НК РФ возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям;

б) инспекторы смогут производить осмотр территории и помещений налогоплательщика, если в декларации по НДС заявлено возмещение или данные декларации не совпали с данными отчетности по НДС контрагентов налогоплательщика по посредническим сделкам.

Законодательные нормы(п. 3, 4, 8.1, 8.3 ст. 88, п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ НК РФ)

2. Продолжается вступление в силу отдельных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ о трансфертном ценообразовании:

а) с 2014 года сумма цен контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами – резидентами РФ снижена до 1 млрд. руб. в год

б) с 2014 года признается контролируемой совокупность сделок с налогоплательщиками ЕСХН или ЕНВД по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми, если такие третьи лица:

не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

в) 2014 года контролируемой признается сделка (независимо от ее суммы), в которой хотя бы одна из сторон является резидентом ОЭЗ, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны;

г) нормы статей 105.15 «Подготовка и представление документации в целях налогового контроля», 105.16 «Уведомление о контролируемых сделках», 105.17 «Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами» с 2014 года еяеерются вне зависимости от суммы доходов налогоплательщика по всем контролируемым сделкам;

д) при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды 2014 – 2016 годов начинает применяться налоговая санкция, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми» в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. При вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды 2012 – 2013 годов налоговая санкция, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ не применялась. При вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды начиная с 2017 года штраф по п. 1 статьи 129.3 НК РФ будет применяться в полном объеме (40 % от неуплаченной суммы налога).

Законодательные нормы (пп. 1 п. 2, пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 2, 7 и 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ)

3. С 1 января 2014 г. введен обязательный досудебный порядок обжалования всех ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.

Законодательные нормы (п. 2 ст. 138 НК РФ)

4. С 2014 года при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, банки не вправе открывать этой организации счета и предоставлять ей право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Ранее новый счет не мог быть открыт только в том банке, где был открыт счет, по которому приостановлены операции.

Законодательные нормы (п. 12 ст. 76 НК РФ)

5. Установлены особенности налогообложения добычи углеводородного сырья на морских месторождениях.

Законодательные нормы (ст. 11.1, ст. 25.7, п. 2 – 4 ст. 105.14, ст. 147, пп. 1, 2 п. 2.1 ст. 148, пп. 2.1, 2.9 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 1.1, пп. 3 п. 3.1, п. 9 ст. 165, п. 2 ст. 207, п. 7 части второй ст. 250, п. 3 ст. 259, п. 2 ст. 259.3, п. 2, 4, 7, 8 ст. 261, пп. 9.3 п. 1 ст. 263, пп. 48.5 п. 1 ст. 264, пп. 7.1 п. 1 ст. 265, ст. 267.4, п. 1 ст. 273, п. 20 ст. 274, ст. 275.2, п. 1, 2 ст. 283, п. 1, 1.4, 6 ст. 284, п. 1 ст. 289, ст. 299.3, ст. 299.4, п. 2 ст. 306, п. 4 ст. 307, п. 1, 3, 4 ст. 325, п. 2, 6 ст. 338, п. 2, 3, 7 ст. 340, ст. 340.1, п. 1, 1.1, 1.2, 2, 2.1 ст. 342, п. 1 ст. 343, пп. 1, 7, 8 п. 1 ст. 345.1, пп. 10 п. 2 ст. 358, п. 24 ст. 381, п. 4 ст. 382, п. 1 ст. 386 НК РФ)

6. Установлены особенности налогообложения (льготы) при реализации региональных инвестиционных проектов (на территориях Республики Бурятия, Республики Саха (Якутия), Республики Тыва, Забайкальского края, Камчатского края, Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, Иркутской области, Магаданской области, Сахалинской области, Еврейской автономной области, Чукотского автономного округа)

Законодательные нормы (глава 3.3, п. 12 ст. 88, п. 4 и 19 ст. 89, ст. 89.2, п. 2 ст. 105.14, п. 1 и 1.5 ст. 284, ст. 284.3, ст. 288.2, ст. 342, ст. 342.3 НК РФ)

7. Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета распространена на лиц, не являющихся налогоплательщиками, но обязанных такие декларации представлять – на налоговых агентов.

Это нарушение влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный еяеедательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Законодательная норма (п. 1 ст. 119 НК РФ)

8. На индивидуальных предпринимателей распространяется действие санкций:

а) за отказ в предоставлении документов и сведений по требованию налогового органа – штраф в размере 10 000 руб.;

б) за грубые нарушения порядка ведения учета доходов и расходов – штраф в сумме до 30 000 руб.

Законодательная норма (ст. 120, п. 2 ст. 126 НК РФ)

9.Разграничены составы различных налоговых правонарушений, совершаемых при встречных проверках:

а) неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой в ходе встречной проверки информации признается налоговым нарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ – штраф в размере от 5 000 до 20 000 руб.

б) за отказ лица от представления истребуемых при проведении встречной налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки ответственность предусматривается статьей 126 НК РФ.

Законодательная норма (п. 6 ст. 93.1 НК РФ)

10. Сумма налога с 2014 года исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Законодательная норма (п. 6 ст. 52 НК РФ)

Источник: "Налоговый вестник"