18.11.09 Проверьте свою налоговую учетную политику

Элемент учетной политики для целей налогообложения / принятое решение

Допустимые законодательством варианты / принятое решение

Норма НК РФ

1

2

3

I. МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

2. Право на освобождение от обязанностей налогоплательщика
не используется

2. Организация не пользуется освобождением от налогообложения в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149. Порядок отказа от использования льгот закреплен в п. 5 ст. 149 НК РФ

Необходимо подтверждение длительности цикла и раздельное ведение учета операций (налогоплательщику следует ориентироваться на Перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный по­становлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

2. Момент определения налоговой базы определяется в общем порядке

2. Организация не ведет раздельного учета сумм налога и затрат в случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает совокупных расходов на производство. При этом вся сумма «входного» НДС принимается к вычету

Глава 25. Налог на прибыль организаций

2. Метод оценки по средней стоимости.

3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

4. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

2. Нелинейный метод. Имеют место ограничения при выборе этого метода (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет

2. По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется без учета срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками

2. Налогоплательщик не использует предоставленное право

2. Расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

3. Расходы на приобретение основных средств и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств

2. Льгота устанавливается в ином размере (в пределах 10% (30%))

2. Коэффициент к основной норме не применяется

2. Пониженные нормы амортизации не применяются

2. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается

2. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов

2. Резерв по сомнительным долгам не создается

2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается

ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 2)

В конце года в налоговые органы представляется отчет о целевом использовании резерва. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет.

2. Резервы предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, не создаются

2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

3. По средней стоимости.

4. По стоимости единицы товара

2. Расход осуществляется исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте*

2. Кассовый метод. Ограничения в применении по размеру выручки. Не применяют метод организации, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (п. 4 ст. 273 НК РФ)

2. Организация не переносит убытки на будущее

2. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

3. По стоимости единицы

1) в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой (ФИФО);

2) в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта последней (ЛИФО);

3) выбор очередности закрытия короткой позиции осуществляется налогоплательщиком по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции (по стоимости единицы)

2. Организация не переносит убытки на будущее

2. Резерв на возможные потери по ссудам не создается

2. Резерв под обесценение не создается

2. Налогоплательщики, оказывающие услуги, распределяют сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, на остатки незавершенного производства

2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

Выбранный способ применяется в течение не менее двух налоговых периодов

2. Резерв предстоящих расходов не создается

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)

2. Организация не переносит убытки на будущее.

Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

2. Организация применяет общий режим налогообложения

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН

1) по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

3) по средней стоимости;

4) по стоимости единицы товара

2. Организация не переносит убытки на будущее.

Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более

чем на 30%.

При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

2. Организация не переносит убытки на будущее

II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Глава 25. Налог на прибыль

2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.

Система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода

2. Среднесписочная численность работников.

3. Показатель удельного веса расходов на оплату труда (для сезонных производств)

обособленные подразделения (п. 2)

2. Распределение прибыли по каждому из подразделений может не производиться.

Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, находящиеся на одной налоговой территории, и налог уплачивается через одно выбранное подразделение. Требуется уведомить налоговый орган

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

2. Налогоплательщик поручает исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору с его согласия. Оператор осуществляет в соответствии с НК РФ предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика