Актуально










ПУБЛИКАЦИЯ. БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ.

18.07.05 Товар поступил без «первичной документации»
Рубрика: Первичные документы: учет и оформление

Практически у каждой фирмы есть необязательные поставщики, которые систематически не представляют вовремя первичные документы на товар. Как в этом случае учесть ценности, рассказала Елена Юрьевна Белова, главный бухгалтер торговой фирмы.

Составьте акт

К нам на склад периодически привозят товары без расчетных документов от продавца. Такие поставки называют неотфактурованными. Поскольку к нам переходит право собственности на ценности, их приходится ставить на учет. Но при этом нужно оформить документы. Какие?

Ответ я нашла в методичке по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которая утверждена приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В пункте 37 методички сказано, что при приеме товара без документов нужно оформить акт. Торговые фирмы заполняют форму № ТОРГ-4, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Если с подобной ситуацией столкнулась производственная фирма, то составляют акт по форме № М-7. Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Акт составляют в двух экземплярах. Один из них фирма направляет поставщику, а на основании другого приходует поступившие ценности.

Товар, который поступил без учетных документов, нужно отразить по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Такой вывод я сделала на основании пункта 39 методички.

Следующий вопрос, который пришлось решать: по какой стоимости учитывать поступившие ценности?

В том же пункте 39 сказано, что организация может их приходовать по учетным ценам. Они указаны в договорах, спецификациях, протоколах согласования цен и т. д. Если же в учетной политике предприятия записано, что в качестве учетной цены используется фактическая себестоимость товара, то его приходуют по рыночным ценам.

Проблемы с НДС

Наши поставщики часто задерживают счет-фактуру. Без него мы не можем получить вычет по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ) Хорошо, если документ поступит до того, как декларация по налогу сдана в инспекцию. В этом случае я успею зарегистрировать счет-фактуру и фирма получит законный вычет.

Проблема возникает, если документ получен уже после сдачи декларации. То есть на счете-фактуре стоит дата того отчетного периода, в котором прошли оплата и получение товара, а сам документ поступил уже после 20-го числа, когда срок отчета уже прошел.

Мой налоговый инспектор требует, чтобы в этом случае я внесла исправления в уже сданный отчет. Но, согласитесь, каждый раз бегать в налоговую с уточненными декларациями – крайне неудобное занятие для бухгалтера.

Покопавшись в правовых базах, я нашла письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107. Из него следует, что исправлять отчет не нужно. Поскольку именно в месяце поступления счета-фактуры фирма может уменьшить НДС, если, конечно, остальные условия для получения вычета выполнены.

В книгу покупок я также не вношу исправления. Дело в том, что при проверке налогового вычета инспектор обязательно попросит представить этот документ. А если сумма вычета, указанная в декларации, расходится с той, что указана в книге покупок, – это лишний повод для предъявления претензий к фирме. Более того, в законодательстве не предусмотрена обязанность вносить исправления в книгу покупок.

Если счет-фактура был направлен по почте, подтвердить его опоздание может штамп на конверте. В крайнем случае я вручную ставлю отметку на документе о дате его получения.

Неверный КБК можно исправить

Ошибка только в одной цифре КБК оборачивается для бухгалтера головной болью, а для фирмы – потерей денег. С такой ситуацией столкнулась Ольга Ивановна Ремизова, главный бухгалтер из Перми.

Наша фирма платит налоги в общем порядке. За платежами я слежу, долгов перед бюджетом у предприятия нет. В апреле этого года инспекция прислала требование об уплате НДС и пени. Я очень удивилась: как же так, все платежки оформляю в срок. Что же могло произойти?

В требовании инспекторы указали не только наименование налога, но и код бюджетной классификации. Из документа следовало, что наша фирма не заплатила НДС по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 за январь 2005 года.

Я открыла папку с платежками и нашла нужный документ. Все стало ясно. Вместо нужного кода я указала 182 1 04 01000 01 1000 110. Разница между ними в том, что первый код обозначает НДС по товарам (работам или услугам), реализуемым на территории России, а второй – НДС по товарам, ввозимым на территорию России.

Пришлось свою оплошность исправлять. Я составила заявление в налоговую с просьбой зачесть неправильный платеж на верный код. Инспекторы перевели деньги 12 мая. Недоимка по налогу исчезла. Зато осталась сумма пени за период с 22 февраля по 12 мая.

С этим долгом я не согласилась и решила посмотреть арбитражную практику. Оказалось, что в ситуации, подобной моей, судьи не поддерживают контролеров. Арбитры считают, что фирма выполнила свою обязанность по уплате налога. Следовательно, недоимки у нее нет, а значит, начислять пени нельзя. Например, об этом говорится в постановлении ФАС Московского округа от 29 декабря 2004 г. по делу № КА-А41/ 12412-04. Судьи указали, что «неправильное указание КБК не является основанием считать налог не уплаченным».

Также на сторону фирм встали арбитры Центрального (постановление ФАС от 2 марта 2005 г. по делу № А64-5002/04-13), Западно-Сибирского (постановление ФАС от 17 января 2005 г. по делу № Ф04-9576/ 2004(7801-А75-15), Уральского (постановление ФАС от 22 марта 2005 г. по делу № Ф09-314/05-АК) округов.

Кроме того, я нашла письмо Минфина России от 1 марта 2005 г. № 03-02-07/1-54. Финансовые работники ответили на вопрос о начислении пени, если фирма неверно записала КБК, но бюджет указала правильно. В этом случае нужно заявить в инспекцию об ошибке. Инспекторы устранят ее, проведя сверку расчетов. Если после этих действий окажется, что долга у предприятия перед бюджетом нет, то пени не начисляют.

Минфин рассмотрел ситуацию, подобную моей. Я ошиблась в КБК, но бюджет указала верно. Это письмо я принесла в налоговую инспекцию. Кроме того, захватила распечатанные судебные постановления. Документы убедили контролеров в моей правоте. Платить пени нашей фирме не пришлось.

мнение

Александр Ивлев, налоговый консультант:

«С проблемой, о которой рассказала Ольга Ремизова, может столкнуться любой бухгалтер. В такой ситуации важно разобраться, в какой бюджет попали деньги. Если фирма ошиблась только в КБК, в инспекцию нужно написать заявление о переводе денег. Сложнее, если платеж был направлен не в тот бюджет. В этом случае инспекторы настаивают, чтобы фирма заплатила налог повторно. Ошибочную сумму можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Для этого необходимо подать заявление. Решение о зачете переплаты инспекторы выносят в течение пяти дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Возврат денег контролеры делают дольше – в течение одного месяца со дня подачи заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ)».



 

Источник: "Расчет"№5 - 2005 год         

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости