Многие компании одновременно с резервом на отпуска в бухучете создают такой резерв и в налоговом для максимального сближения. Но для списания отчислений в резерв кодекс требует оформить специальную смету (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Форму сметы Налоговый кодекс не устанавливает и можно оформить ее в свободном виде (см. образец). Правда, из-за того, что со вступлением в силу новых правил об обязательности резервов в бухучете была неразбериха, многие начали создавать их только сейчас. Но смета должна быть утверждена на 31 декабря прошлого года.
В смете требуется показать сведения о предполагаемой годовой сумме отпускных, ориентировочных годовых расходах на оплату труда и процент отчислений в резерв. Предполагаемая сумма отпускных будет предельной величиной отчислений в резерв.
Методика определения примерных сумм в кодексе не прописана. Компания вправе применять любой удобный способ. Например, для расчета отпускных надо умножить средний заработок каждого сотрудника на количество дней отпуска, на которые он имеет право.
Для расчета процента отчислений надо разделить предполагаемую сумму отпускных на предполагаемые расходы на оплату труда. Процент в течение года остается постоянной величиной и утверждается в смете один раз на год. А вот конкретный размер отчислений в резерв определяют ежемесячно, умножив процент на фактическую месячную зарплату с учетом взносов. По этой причине ежемесячные отчисления в смете не показывают.
Утверждаю
Генеральный директор ООО «Компания»
Иванов /Иванов И. П./
31.12.2010
Смета резерва на оплату отпусков на 2011 год
|
Номер строки |
Показатель |
Формула расчета |
Сумма, руб. |
|
1 |
Предполагаемая сумма отпускных за год без учета страховых взносов |
Средняя зарплата сотрудников за 2010 год × количество дней отпуска |
1 000 000 |
|
2 |
Сумма страховых взносов от предполагаемой суммы отпускных за год |
Строка 1 × (34% + 0,2%) |
342 000 |
|
3 |
Предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страховых взносов (предельный размер отчислений в резерв) |
строка 1 + строка 2 |
1 342 000 |
|
4 |
Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда без учета страховых взносов |
Сумма окладов по штатному расписанию на 2011 год |
12 000 000 |
|
5 |
Сумма страховых взносов от предполагаемой годовой суммы расходов на оплату труда |
Строка 4 × (34% + 0,2%) |
4 104 000 |
|
6 |
Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов |
Строка 4 + строка 5 |
16 104 000 |
|
7 |
Ежемесячный процент отчислений в резерв |
Строка 3 : строка 6 × 100% |
8,3% |
Анна Алексашина,
эксперт
«УНП»
