17.09.12 Банк — связующее звено между компанией и налоговой инспекцией

Сергей Александрович, когда Закон № 97 ФЗ вступает в силу, и какие новшества он привнесет в работу компаний?

Основная масса изменений вступила в силу по истечении месяца со дня опубликования. Закон был опубликован 1 июля 2012 года, изменения вступили в силу 2 августа текущего года.
Отмечу, что ошибки в исчислении сроков вступления в силу новых норм довольно распространены. Закон был принят 1 июля, но этот день — точка отсчета — в расчет месяца не входит. Следовательно, дата вступления в силу новых норм — 2 августа 2012 года.
Изменения претерпели те статьи Налогового кодекса, которые касаются бухгалтерского учета. Они необходимы в связи с началом действия с 2013 года Федерального закона о бухучете³. Эти изменения вступят в силу 1 января 2013 года, то есть одновременно с новым бухгалтерским законом.
 

Заявления о зачете или возврате налогов можно направлять в инспекцию в элект­ронной форме

Что нового в сфере электронного документооборота?

По всему Налоговому кодексу в необходимых случаях слова «электронный вид» заменены словами «в электронной форме».
Электронная форма приостановления и отмены приостановления операций по счетам в банках теперь будет единственной, такие решения на бумажном носителе уже не будут приниматься. Однако законодатель оставил за ФНС России полномочие утверждать не только форматы таких решений, но и формы.
Напомню, что форма — это документ на бумажном носителе, а формат — электронная версия документа.
С одной стороны, приостановление операций по счетам стало более оперативным, с другой — отмена приостановления операций по счетам также стала практически молниеносной, так как передача решения в банк занимает считанные минуты.
Также в электронной форме компании смогут направлять в инспекцию заявление о зачете (возврате) налогов.

Какие данные сможет получать инспекция от банка, обслуживающего фирму?

Налоговые инспекции смогут получать информацию о вкладах (депозитах) организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Это изменение вступит в силу 1 января 2013 года.
Соответствующие изменения, которые касаются расширения полномочий налоговых органов, также продублированы в Законе о банковской деятельности⁴.
 

Форматы документов утверждает ФНС России

Как решился вопрос о праве утверждения форматов документов, которые компании могут представлять по требованию инспекции?

По данному вопросу неопределенность, которая ранее была в статье 93 Налогового кодекса, снята. Форматы документов, которые компании могут представлять по требованию инспекции, утверждает Федеральная налоговая служба. Отмечу, что стандартный электронный формат необходим для автоматизации обработки поступающей документации в налоговую.
Кроме того, добавлено положение о том, что форматы и порядок представления в электронной форме документов, которые компании соглас-но Налоговому кодексу обязаны представлять вместе с налоговой декларацией, утверждает также ФНС России по согласованию с Минфином России⁵.
 

Инспекция может направлять запрос в банк на стадии налогового контроля и на стадии взыскания

Сергей Александрович, расскажите, пожалуйста, в каких случаях налоговая инспекция может запрашивать в банке данные компании?

Основания для направления запроса в банк, приведенные в Налоговом кодексе, не изменились⁶. Во первых, инспекция вправе направить запрос в банк в случае проведения мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка (компании). Как правило, это три основных мероприятия: камеральная проверка, выездная проверка и истребование документов (информации) у контрагентов и иных лиц, связанных с проверяемой компанией⁷.
Во вторых, это два случая уже не на стадии проведения налогового контроля, а на стадии взыскания. Причем, как и прежде, направление запроса на стадии взыскания задолженности никак не связано с реализацией такого права налоговой инспекции на стадиях проведения мероприятий налогового контроля.
 

Компания не несет ответственность за действия банка

Если банк отказал в предоставлении данных инспекторам, могут ли у клиента банка возникнуть негативные последствия?

В данном случае должностные лица банка понесут административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях. Компания — клиент банка не несет ответственность за действия банка, то есть негативных последствий для нее не будет.

В каких случаях банки должны передавать в налоговую инспекцию копии платежных поручений?

Инспекция вправе запросить у банка копию платежного поручения компании на перечисление налога в бюджетную систему РФ на бумажном носителе в случае проведения сверки расчетов по инициативе компании или налоговой инспекции⁸. Закон № 97 ФЗ эту норму не затронул.

Сергей Александрович, давайте поговорим о полномочиях налоговой инспекции. В каких случаях она вправе приостановить движение по счету компании?

Таких случаев три. Первый — непредставление налоговой декларации, второй — неисполнение требования об уплате налога. Третий случай — принятие обеспечительных мер одновременно или после принятия решения по результатам налоговой проверки⁹.
 

Решения о блокировке счета передаются в электронном виде

В каком виде инспекция сообщает в банк о блокировке счета компании? Есть какие-то особенности приостановки движения по электронному счету, если компания использует в работе электронные деньги?

Общение инспекции с банком по вопросам передачи решений, связанных с приостановлением операций по счетам компаний — клиентов банка, переведено в электронный формат. Особенности приостановления операций с электронными деньгами отсутствуют.

Если налоговая инспекция, например, за несданную отчетность приостановила движение по счету компании, сможет ли эта компания выплачивать сотрудникам зарплату?

Если налоговая инспекция заблокировала счет компании, сохраняется очередность списания денег, предусмотренная гражданским законодательством. Поэтому при такой блокировке у компании есть возможность выплачивать заработную плату работникам, а также платить налоги.
 

При расчете электронными деньгами есть ограничения

Многие компании пробуют использовать в расчетах электронные деньги. Какие есть ограничения для такого вида расчетов?

При расчетах электронными деньгами существуют ограничения в отношении корпоративных электронных средств платежа. Например, нельзя рассчитываться электронными денежными средствами с другими организациями. В основном эти средства платежа предназначены для массового сбора выручки при оказании услуг (например, услуг связи, провайдерских услуг), продажи товаров в интернет-магазинах и т. д.
 

Налоговые инспекции не сообщают в банк сведения о компаниях

Если налоговая инспекция сообщает в банк, что организации по указанному адресу нет, какие последствия могут возникнуть у компании?

Налоговые инспекции теперь не сообщают в банки сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует. Соответствующая информация размещается на официальном интернет-сайте ФНС России. Банк России выпустил на эту тему письмо¹⁰, где рекомендовал банкам использовать этот сервис в целях идентификации клиентов банков в рамках антилегализационного законодательства.
Что касается последствий. Банк может отказать в обслуживании фирме, отсутствующей по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации. Но это уже не налоговые правоотношения.