17.02.10 Страховые взносы можно снизить, не нарушая закон

В ЭТОЙ СТАТЬЕ Методы оптимизации расходов на выплату «белой» зарплаты: как выжить после замены ЕСН страховыми взносами

Артем Кузьминых, управляющий партнер компании «Кузьминых и партнеры»

Участники семинара с подачи ведущего Артема Кузьминых рассмотрели множество способов оптимизации страховых взносов. Три из них вызвали наиболее оживленное обсуждение. 

Страхование жизни топменеджеров набирает популярность

«Все чаще на практике используют накопительное страхование жизни», – отметил Артем. Оно предназначено для выплат дохода топ-менеджерам, владельцам бизнеса, а также их близким.

Заключается способ в том, что компания страхует жизнь части своих работников на срок не менее пяти лет. Затраты по такому договору уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах 12 процентов от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 28.01.09 № 19-12/006750). Страховым случаем является дожитие работника до конца срока страхования, его смерть или инвалидность. В первом случае чаще всего выплачиваются все взносы, увеличенные на ставку инвестиционного дохода (на практике – 3–7% годовых). Во втором – 200 или 100 процентов от страховой суммы в зависимости от причин страхового случая.

Доходы, полученные работниками, не облагаются НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ) и страховыми взносами (п. 5 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Кроме того, наличие страховки воспринимается сотрудниками как существенный бонус.

Предприниматель может заплатить за себя 312 рублей страховых взносов

«Федеральный закон от 24.07.09 № 212ФЗ четко не определяет, в каком размере индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы, – отметил Артем Кузьминых. – Это позволяет трактовать неясности законодательства в свою пользу». В частности, часть 2 статьи 13 закона № 212-ФЗ предусматривает, что стоимость страхового года для ИП определяется как произведение минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов. Но какой именно МРОТ нужно использовать, не указано.

Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ устанавливает два варианта МРОТ: 4330 рублей и 100 рублей. Исходя из первой суммы, стоимость страхового 2010 года будет равна 13 509,6 руб. (4330 руб. × 12 мес. × 26%), а исходя из второй – 312 руб. (100 руб. ×  12 мес. × 26%). Разница огромная.

Исходя из формулировок закона № 82-ФЗ, логичнее применять именно МРОТ, равный 100 рублям. Ведь согласно статье 5 этого закона, он предназначен для исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей. Подразумевается, что платежей государству. К ним относятся и страховые взносы.

В свою очередь, МРОТ в размере 4330 рублей используется для расчета пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и иных целей обязательного соцстраха. То есть для расчета выплат в пользу работника.

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы:

– Для снижения страховых взносов нам выгодно работника зарегистрировать как предпринимателя. Но человек отказывается, не желая терять запись в трудовой книжке и стаж...

– В таком случае достаточно перевести его на неполный рабочий день, оставив на прежней должности. С соответствующим снижением зарплаты.

– Не появятся ли у налоговиков вопросы, почему ИП по-прежнему работает у нас?

– Здесь есть логичное объяснение: начал свое дело, поэтому перешел на неполный рабочий день, но совсем увольняться пока не решился. Правда, такой предприниматель скорее всего будет сочтен налоговиками взаимозависимым с работодателем.

Как применять лимит в 415 тыс. рублей, если работник получает доход от нескольких компаний

Во время действия ЕСН велись споры, как рассчитывать лимит для применения регрессивных ставок – каждым работодателем в отдельности или с учетом выплат от разных компаний. Эту неясность НК РФ чиновники разрешили в свою пользу – каждый плательщик ЕСН учитывает только свои выплаты (письмо УФНС по г. Москве от 17.02.06 № 21-11/13287). «С лимитом в 415 тыс. рублей складывается аналогичная ситуация», – отметил Артем Кузьминых. Положения части 4 статьи 8 закона № 212-ФЗ также не дают однозначного ответа. Но, скорее всего, все останется по-прежнему и компаниям не разрешат учитывать выплаты от иных работодателей.