Актуально










Публикация

16.12.2013 Документы в инспекцию — соблюдаем сроки и порядок

Беседу провела Екатерина Валуева,
эксперт по финансовому законодательству

Чаще всего организация получает от инспекции всевозможные требования о предоставлении документов, информации и пояснений как о собственной деятельности, так и о деятельности своих контрагентов. В каких случаях, какую информацию организация обязана предоставлять, в какие сроки и какую ответственность она будет нести за нарушение сроков и порядка предоставления, нам рассказал Овчар Олег Валентинович, начальник Правового управления ФНС России.

По новым положениям инспекторы могут затребовать пояснения, обосновывающие внесенные изменения в декларацию и размер полученного убытка в ходе камеральных проверок. Но такое правило действует только, если уточненная декларация уменьшает исчисленные ранее налоги или увеличивает заявленные убытки.

Олег Валентинович, поясните, пожалуйста, чем вызваны поправки в Налоговый кодекс, расширяющие полномочия налоговых инспекторов в рамках камеральных проверок, например возможность проводить осмотр территории компании? На что будут обращать внимание инспекторы? Какими документами будут оформляться подобные контрольные мероприятия в рамках камеральной проверки?

При проведении камеральных налоговых проверок теперь предусмотрено право инспекции истребовать пояснения, обосновывающие внесенные изменения в декларацию и размер полученного убытка, но только в том случае, если организация представляет уточненные налоговые декларации, в которых уменьшены ранее исчисленные к уплате суммы налогов или увеличены убытки, ранее отраженные в первичной декларации.

Данные меры направлены на предотвращение неправомерных действий недобросовестных компаний, которые, представляя уточненные декларации, уменьшают без законных оснований суммы исчисленных налогов. При этом инспекции уже не имеют возможности проверить правомерность таких уменьшений. Это касается и необоснованного увеличения убытков.

Если же организации, действительно, выявили какие-либо ошибки в представленной ранее декларации, то они смогут пояснить налоговым инспекторам, в связи с чем они были допущены.

Что касается возможности проведения осмотров в рамках камеральных проверок, то данные меры, в частности, направлены на повышение эффективности борьбы с мошенническими операциями в виде незаконного предъявления сумм НДС к возмещению из бюджета. Оформляться такие мероприятия будут протоколом осмотра.

Одно из мероприятий налогового контроля — проведение выемки. Что делать организации, если срок, который отведен инспекторам на создание копий документов, прошел, а документы так и не возвращены компании?

Напомню, что выемка документов проводится налоговыми инспекторами только в определенных случаях. Это отказ или непредставление истребованных на основании статьи 93 Налогового кодекса документов в установленные сроки.
Случаи изъятия документов также ограничены Налоговым кодексом1. Изъятие возможно, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у инспекторов есть основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.

То есть такие процедуры предусмотрены исключительно ввиду незаконных действий проверяемого лица, препятствующих проведению налоговой проверки, или обоснованных подозрений в возможном их осуществлении.
Действительно, в случае изъятия документов предусмотрено изготовление их копий и вручение лицу, у которого они изымаются, одновременно с изъятием или в течение пяти дней после него. Законом не установлены последствия пропуска указанного срока.

В данном случае организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о выдаче их копий.

Статья 126 Налогового кодекса разграничивает ответственность по субъектам, допустившим правонарушения. Так, в соответствии с первым пунктом ответственность несет сама организация, не представившая в установленный срок документы или сведения. Пункт второй применяется к лицу, не представившему документы со сведениями о проверяемой компании

Поправки в Налоговый кодекс теперь подразделяются на два вида правонарушений — непредставление документов в налоговую инспекцию и непредставление информации по запросу инспекции. За эти правонарушения установлены разные штрафы. Олег Валентинович, поясните, пожалуйста, для чего это сделано и к каким правонарушениям будут применяться пункты 1 и 2 статьи 126 Налогового кодекса.

Новая редакция пункта 6 статьи 93.1 Налогового кодекса, предусматривающая порядок истребования документов и информации об организации, разграничила два вида нарушения. За отказ от представления документов или непредставление их в установленные сроки штрафы будут налагаться в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса. Если же допущено несообщение или несвоевременное сообщение истребованной информации, то лицо будет привлечено к ответственности на основании статьи 129.1 Налогового кодекса.

Что касается составов правонарушений по пунктам 1 и 2 статьи 126 Налогового кодекса, то различие между ними определяется по субъекту, допустившему нарушение. В первом случае ответственность применяется непосредственно к организации, которая не представила в установленный срок документы или сведения, предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
По пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса подлежит привлечению к ответственности лицо, которое не представило имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике.

Если в рамках аналогичной проверки инспекторы требуют от компании предоставить данные об оплатах, перечисленных проверяемому контрагенту, подтверждения поступления оплат, акты сверки с контрагентом и так далее, насколько правомерны такие требования? Какие санкции грозят фирме за непредставление подобных документов/информации?

Право истребования инспектором, проводящим налоговую проверку, а также при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля документов и информации по деятельности проверяемой организации предусмотрено статьей 93.1 Налогового кодекса. Такими документами могут быть и акты сверок, платежные документы, может быть затребована информация о проведенных платежах. Порядок истребования такой информации и документов установлен в указанной статье. А ответственность применяется соответственно по статье 129.1 или 126 Налогового кодекса.

Риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также отсутствия в указанном месте представителя теперь лежит на юридическом лице

Очень часто налоговые инспекторы звонят бухгалтеру и сообщают о том, что начата камеральная проверка и нужны документы либо пояснения. А вот требование о представлении документов или пояснений приходит по почте гораздо позже, а то и вовсе не приходит. При этом инспекторы штрафуют фирму за нарушение срока исполнениях их требования. Как быть компании в таких случаях? Как она может отстоять свою позицию и доказать неправомерность действия инспекторов?

Ответственность за непредставление документов может наступить только в том случае, если налоговыми инспекторами в установленном порядке было направлено требование о представлении документов. Устные требования о представлении той или иной информации, документов не являются законными, поэтому ответственность в таком случае не применяется.

Олег Валентинович, и последний вопрос. Инспекторы направляют всю корреспонденцию на юридический адрес фирмы. Теперь это прямо прописано в Налоговом кодексе. В то же время у компании может быть специально уполномоченное лицо, которое занимается взаимоотношениями с налоговыми органами (консалтинговая/юридическая компания например). Могут ли инспекторы по заявлению компании направлять корреспонденцию на адрес представителя?

Проблема надлежащего извещения организаций о совершении в отношении них юридически значимых действий, направления им документов возникла давно и требовала разрешения на законодательном уровне. Это обусловлено действиями недобросовестных плательщиков, которые всячески уклонялись от получения документов, извещений, без которых нельзя было признать соблюденными предусмотренные Налоговым кодексом процедуры.
Законом № 134 ФЗ2 в статью 31 Налогового кодекса введен пункт 5, предусматривающий порядок направления организациям по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий.
Теперь российской организации указанные документы направляются по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ). Иностранной организации они передаются по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее — ЕГРН).

Физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам дано право представить в инспекцию адрес для направления документов, который будет содержаться в ЕГРН. Или же документы могут быть направлены по адресу его места жительства (места пребывания).

В указанных случаях порядок направления документов налоговыми инспекциям будет считаться соблюденным.

Хочу обратить внимание, что в недавно принятом постановлении Пленума ВАС РФ3 этот вопрос также нашел отражение. Риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также отсутствия в указанном месте представителя теперь лежит на юридическом лице.

Сноски:
1 п. 8 ст. 94 НК РФ
2 Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
3 пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия" выпуск 12/2013   


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости