16.12.09 Что постоянно путают при выплате декабрьских премий

При выплате праздничных и производственных премий довольно часто происходит путаница в их налоговом учете. Мы выяснили три самые распространенные ошибки, которые могут спровоцировать споры с инспекторами.

Выплаты к празднику учтены в расходах

Премии за производственные результаты компании учитывают в расходах (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но премии к праздникам, не предусмотренные трудовым и коллективным договорами, учесть в расходах на оплату труда, по мнению Минфина, нельзя. Ведь они не относятся к выплатам стимулирующего характера (письмо от 16.11.07 № 03-04-06-02/208). Поэтому, чтобы учесть новогоднюю премию в затратах, безопаснее оформить ее именно как производственную. Хотя некоторые суды не против учета праздничных выплат, если они предусмотрены трудовым либо коллективным договором (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.06.09 № КА-А40/4234-09).

К премии применили льготу по НДФЛ

Иногда премии к празднику отождествляют с подарками и поэтому не платят с них НДФЛ. Ведь по кодексу подарки сотрудникам в сумме до 4000 рублей за год не облагаются этим налогом (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Но новогодняя премия подарком не является. И значит, применять льготу компания не вправе. Но подарить деньги и не платить НДФЛ можно. Поэтому новогоднюю премию можно оформить по документам как денежный подарок.

На премию не начислили ЕСН

В трудовых договорах часто предусматривают, что сотрудникам положены, скажем, годовые, премии, размер которых зависит от производственных результатов. Но некоторым компаниям выгоднее не относить производственные премии на расходы и не платить с них ЕСН. Поэтому в приказе о премировании делают оговорку, что такая премия выплачивается к празднику, полагая, что это освободит от ЕСН. Но это не так. Не платить ЕСН можно, только если премия не предусмотрена трудовым и коллективным договорами и не связана с результатами труда.

Алексей Михайлов, эксперт «УНП»