Актуально












14.12.04
Независимый вычет НДС
Конституционный суд РФ наконец разъяснил свое одиозное определение № 169-О: зачесть НДС можно независимо от того, за счет каких средств он уплачен. А Минфин России считает, что право на вычет не зависит и от налога на прибыль. Зато не исключено, что в будущем возмещение НДС попадет в зависимость от обслуживающего банка...Корреспондент журнала "Главбух" обратился за разъяснениями к Наталье КОМОВОЙ, заместителю директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

- Как в Минфине отнеслись к свежему разъяснению Конституционного суда?

- Я думаю, что это правильное решение. С обоснованием определения № 169-О сложно согласиться. Ведь там сказано, что пока налогоплательщик не вернет заем, он не несет реальных затрат и не имеет права на вычет. Между тем глава 21 Налогового кодекса не ставит право на вычет НДС в зависимость от источников финансирования. А согласно Гражданскому кодексу все заемные средства становятся собственностью налогоплательщика.

- Некоторые инспекторы требовали, чтобы фирмы восстанавливали налог, если он был заплачен из заемных средств. А ведь определение № 169-О так и не было официально опубликовано!

- Да, официально этот документ так и не опубликовали. Однако определение Конституционного суда - это документ прямого действия. То есть, по идее, он не требует каких-то дополнительных пояснений. Поэтому нельзя обвинять инспекторов, которые стали его применять до официальной публикации. Другое дело, что налоговые органы в данном случае несколько поторопились с выводами.

- Новое разъяснение Конституционного суда содержит одну туманную формулировку, которая может быть истолкована как дополнительное условие для вычета НДС. Там записано: "...отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров не сопровождался корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога в бюджет в денежной форме..." Получается, если мой партнер не перечислил деньги в казну, то налог мне не вернут?

- Нет, здесь другой смысл. НДС - это такой налог, который по цепочке передается от одного предприятия или предпринимателя к другому. То есть предполагается, что предыдущий участник цепочки заплатил налог в бюджет - так и нужно понимать эту фразу. Это никоим образом не говорит о том, что должно быть подтверждение уплаты налога поставщиком. Кстати, такой процесс технически очень сложно реализовать. Ведь НДС уплачивается в бюджет не по конкретному товару, а в целом за налоговый период. Поэтому отследить сумму налога по каждой из сделок почти невозможно. Другое дело, если будет выявлено преднамеренное уклонение от уплаты НДС. Но в таком случае налоговым органам нужно доказать это в суде.

- И все-таки есть одна категория налогоплательщиков, которым придется доказывать, что партнер уплатил НДС. Я имею в виду российские фирмы, которые сотрудничают с белорусскими компаниями...

- Вы правы. Летом Россия и Белоруссия договорились, что с 2005 года косвенные налоги будут взиматься в стране назначения. Однако поскольку сейчас между нашими странами нет таможенного контроля, то начислять, уплачивать и декларировать суммы НДС будут сами налогоплательщики, то есть покупатели товаров. И если вы ввозите товары в Белоруссию, то российские налоговики не вернут вам налог, пока не докажете, что ваш партнер его заплатил. Заметьте: пока это соглашение ратифицировано только белорусской стороной. Но очень вероятно, что до конца года оно будет принято Госдумой и вступит в силу с 1 января 2005 года.

- Какие документы нужно будет представить в налоговую инспекцию, чтобы обосновать право на нулевую ставку НДС при экспорте в Республику Беларусь?

- Для этого потребуется четыре документа. Во-первых, это копия договора о поставке товаров, который заключила фирма с белорусской компанией. Во-вторых, выписка из белорусского банка, подтверждающая уплату налога. В-третьих, нужно принести копии транспортных документов, свидетельствующих о перевозке товаров. И наконец, белорусская фирма составит заявление о том, что она ввезла на территорию своей республики российские товары. На этой бумаге должна стоять отметка белорусского налогового органа о том, что НДС уплачен. Экземпляр такого заявления вы тоже подадите в свою инспекцию.

- Но на сбор всех необходимых бумаг у фирмы, работающей с белорусскими партерами, будет только 90 дней - вдвое меньше, чем у компаний, которые сотрудничают с другими странами. А что если документы придут с опозданием?

- Тут будет действовать тот же порядок, какой сейчас установлен для экспорта в другие иностранные государства. И если за 90 дней экспортер не успеет собрать все документы, то ему придется заплатить налог. Но ведь при этом он не теряет права на налоговый вычет и сможет вернуть сумму НДС после того, как получит документы.

Хотя, конечно, целесообразно прописать в договоре обязанность партнера предоставлять все необходимые бумаги вовремя.

- Кстати, согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса, вычет НДС возможен, только когда товар принят к учету. А какой учет имеется в виду: бухгалтерский или налоговый?

- Нужно руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, так как глава 21 Налогового кодекса никаких специальных правил для этого случая не предусматривает.

Правда, существует несколько исключений. Например, пункт 5 статьи 172 кодекса позволяет зачесть НДС по завершенному капитальному строительству, только когда фирма начнет амортизировать готовый объект в налоговом учете.

- Не планируется ли в будущем увязать НДС и налог на прибыль?

- Налог на добавленную стоимость принципиально отличается от налога на прибыль. НДС - косвенный налог. А налог на прибыль - налог на доходы организации. Поэтому я думаю, что увязывать эти два налога было бы неправильно.

- Сейчас много говорят о том, что необходимо изменить администрирование НДС. Предлагается много вариантов: ввести реестр электронных счетов-фактур, включить в платежку поле "НДС", вместо НДС ввести налог с продаж... Что кажется вам наиболее приемлемым?

- Реестр электронных счетов-фактур может стать действенной мерой по совершенствованию администрирования НДС. Кроме того, на мой взгляд, к сбору информации об уплате налога на добавленную стоимость можно привлечь и банки. С помощью дополнительного поля "НДС" в платежном поручении они смогут собирать данные о налоге и передавать их в инспекции. Такая мера помогла бы бороться с неправомерным возмещением НДС. Сейчас с банками обсуждается коммерческая сторона вопроса. Скорее всего соответствующий законопроект будет готов не раньше весны 2005 года.

Беседовала
Александра БАЯЗИТОВА.

 

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости