16.09.09 Еще способы экономии за счет спецрежима "упрощенка"

1. Реализация или закупка товаров через посредника на «упрощенке»

Между компанией и ее контрагентами вводится посредник (комиссионер, агент и т. п.) на упрощенной системе, который либо продает товар компании, либо закупает для нее. Доходом компании на «упрощенке» является посредническое вознаграждение, которое учитывается в расходах у компании-«оптимизатора». Потребуется подтвердить обоснованность работы через посредника, например, тем, что у него большая клиентская база. Хотя суды признают, что, даже если налажен прямой контакт с поставщиком, расходы на посредника обоснованны, когда его условия выгоднее. Например, нет 100-процентной предоплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.07.09 № КА-А40/5878-09-П).

2. Товарищество с компанией на «упрощенке» в регионе с льготной ставкой

Компания создает дружественную организацию на «упрощенке» с объектом «доходы» в субъекте, где по этому спецрежиму введены льготные ставки. И заключает с ней договор простого товарищества, согласно которому часть прибыли от совместной деятельности распределяется на участника на «упрощенке» (ст. 1048 ГК РФ) и облагается по ставке 5–10 процентов (а не 15–20 процентов). Но при этом рискованно неоправданно большую часть прибыли распределять на участника на «упрощенке». Кстати, для компании на «упрощенке» с подразделениями по стране выгоднее перенести головной офис в регион, где действуют льготные ставки. Ведь налог платят по месту учета самой компании.

3. Создание в группе компаний факторинговой организации на «упрощенке»

Статья 825 Гражданского кодекса разрешает любой коммерческой организации без всяких оговорок выступать финансовым агентом по договору факторинга. Поэтому группа компаний может создать у себя такой финансовый центр и через него эффективно распределять прибыль. Но для снижения налоговой нагрузки на холдинг выгоднее назначить фактором компанию на «упрощенке». Тогда у фактора его вознаграждение облагается по ставке 5–15 процентов, а у клиента включается в расходы. При этом суммы, полученные фактором от должника, выручкой не считаются, так как это возврат займа от клиента.

4. Заключение договора об оказании услуг с предпринимателем на «упрощенке»

Между компанией и дружественным предпринимателем на «упрощенке» заключаются договоры на оказание информационных или консультационных услуг. Стоимость услуг компания учитывает в расходах, а предприниматель облагает по низкой ставке. Для обоснования сделки здесь особенно важны договоры, подробные акты об оказанных услугах, а также подтверждение, что полученные информация и консультации пригодились в деятельности. В принципе для оптимизации можно использовать и компанию на «упрощенке», но предпринимателю гораздо легче распоряжаться полученными деньгами. Поэтому, работая через него, компании получают возможность не только снизить налоги, но и вывести часть денежных средств.

5. Экономия при выплате дивидендов компании на «упрощенке» с объектом «доходы»

С 2009 года компании на «упрощенке» должны платить налог на прибыль с полученных дивидендов по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но это правило с подачи Минфина можно обойти и облагать часть дивидендов учредителей ООО на «упрощенке» с объектом «доходы» по ставке 6 процентов. Дело в том, что сейчас ООО имеют право распределять доходы непропорционально долям участников (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По мнению Минфина России, такие выплаты в сумме превышения над «пропорциональной» частью дивидендами не являются и облагаются налогами по общим правилам (письмо от 24.06.08 № 03-03-06/1/366). То есть как доходы от «упрощенки».

6. Оптимизация налогов с помощью займов от компании на «упрощенке»

Группа компаний, в которой есть организации на общей системе с методом начисления (а таких большинство) и «упрощенке», увеличивают расходы и откладывают уплату налога, не завышая при этом реальные затраты. Для этого компания на «упрощенке» предоставляет процентный заем компании на общей системе. При этом в договоре за несвоевременную уплату процентов санкции стороны не предусматривают. Компания на общей системе фактически проценты спецрежимнику не перечисляет, но при этом включает их суммы в расходы (п. 8 ст. 272 НК РФ). А заимодавец на «упрощенке» неполученные проценты в доходах не учитывает, так как применяет кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ).

7. Перевод долга в дружественную компанию на упрощенной системе

Налогоплательщик, которому простили долг, обязан заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но если перед прощением перевести долг на спецрежимника с объектом «доходы», тогда с прощенной суммы получится заплатить всего 6 процентов. Чтобы налоговики не посчитали, что это был обычный расчет за третье лицо, перевод должен быть возмездным. То есть компания на «упрощенке» соглашается погасить долг в обмен на встречное обязательство вернуть ей эти деньги (вексель). После этого кредитор заключает с ней соглашение о прощении долга, та платит с него 6 процентов