16.08.10 Как налоговики могут доказать, что гражданин скрывает доходы от сдачи жилья в аренду

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

• Популярный на практике способ сэкономить на НДФЛ при сдаче имущества в аренду – не декларировать полученный доход. Угроза санкций в этом случае серьезная.

Штраф за неподачу декларации составит 30 процентов от суммы налога плюс 10 процентов за каждый месяц просрочки свыше 181 дня (п. 2ст. 119 НК РФ). Штраф за неуплату налога – 20 процентов (ст. 122 НК РФ). Пени – почти 0,026 процента за каждый день просрочки (7,75% × 1/300 – п. 4 ст. 75 НК РФ). Уголовная ответственность наступает с момента, когда резидент в пределах трех лет подряд заработает свыше 4,6 млн рублей незадекларированных доходов (600 000 руб. : 13% – прим. 1 ст. 198 УК РФ). Но доказать факт получения дохода довольно сложно.

Договор найма. Его может передать налоговикам либо наниматель жилья, либо чиновники Федеральной миграционной службы, если наниматель-иностранец обязан регистрироваться там. Однако наличие договора еще не доказывает факта получения денег, что необходимо для исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Расписки и выписки банка. Это очень веские доказательства, хотя банк раскроет эту информацию, только если в отношении физлица проводится налоговая проверка. Однако на практике многие владельцы сдают жилье без письменного оформления.

Свидетельские показания. Запрет на использование свидетельских показаний из-за несоблюдения простой письменной формы сделки действует только в сфере гражданско-правовых отношений (ст. 162 ГК РФ) и не распространяется на налоговые. Поэтому инспекторы наверняка попытаются доказать факт сдачи квартиры внаем с помощью показаний нанимателя, соседей или же рекламных объявлений владельца жилья в прессе. Но любые показания не позволяют определить точную сумму денег, полученную физлицом.

Эту сумму налоговые органы могут определить расчетным путем, в том числе на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но поскольку НДФЛ начисляется на фактически полученные доходы, суд может отказать налоговикам в праве доначислять налог расчетным путем. Например, в отношении единого налога по «упрощенке», где также применяется кассовый метод, Федеральный арбитражный суд Московского округа пришел именно к такому выводу (постановление от 01.10.09 № КА-А40/9995-09, оставленное в силе определением ВАС РФ от 11.02.10 № ВАС-1077/10)..