16.05.12 Компании выиграли почти все споры по дополнительным расходам на сотрудников
Премии, командировочные, арендная плата — это частые поводы для спора с инспекцией. В новом обзоре региональной практики мы привели новые аргументы в защиту таких расходов
Мы обобщили свежую арбитражную практику столичного региона по спорам о признании затрат, произведенных в пользу сотрудников. За последние полгода московские судьи рассмотрели 40 таких дел. Компании выиграли почти все — 39.
Кодекс позволяет учитывать все расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. Однако налоговики часто вкладывают в это понятие дополнительный смысл. В частности, инспекторы уверены, что в расходах нет места премиям к праздникам, юбилеям, несмотря на то, что обязанность их выплаты записана в локальных актах. Учитывать расходы на аренду транспорта без путевых листов, по мнению налоговиков, оснований также нет. А если исполнитель услуг отрицает, что оказал их, даже «первичка» не спасает от претензий к расходам. Но во всех спорах суды поддерживают компании.
Какие документы помогли компаниям защитить учет выплат работникам
|
Суть претензий проверяющих |
Решение судей |
Комментарий «УНП» |
|
В ходе выездной проверки инспекторы обнаружили, что компания выплачивала работникам премии к юбилеям и за призовые места на конкурсах. Начисленные суммы поощрений учитывала в расходах. По мнению налоговиков, расходы необоснованны и компания занизила базу по налогу на прибыль |
Суд защитил компанию. Премии предусмотрены положениями об оплате труда. Получают их только сотрудники, и поощрения направлены на повышение производительности труда. Раз характер премий стимулирующий и регулярный, расходы обоснованны. Значит, компания вправе их списать (постановление от 14.02.12 № А40-4474/10-118-68*) |
По мнению Минфина, премии к юбилеям в расходах не учитывают, даже если выплата прописана в коллективном договоре (письмо от 23.04.12 № 03-03-06/2/42). Значит, спор возможен, поэтому надо обосновать расходы. К примеру, премию связать с выполнением трудовых обязанностей. Для этого прописать, что поощрение не назначают, если сотрудник не выполнил план работы на месяц |
|
Инспекторы проверили компанию, которая заключила с сотрудниками договоры аренды автомобилей без экипажа. Проверяющим не были представлены путевые листы и полисы ОСАГО на работников. По мнению налоговиков, это означает, что компания неправомерно списала расходы на аренду транспорта |
Суд поддержал компанию. Путевые листы обязательны лишь для автотранспортных организаций. В суде работники подтвердили, что использовали транспорт в служебной деятельности. Поэтому для учета расходов на аренду транспорта не нужны путевые листы и полисы (постановление от 30.11.11 № А40-138375/10-116-612) |
В договоре аренды стоит прописать, что ГСМ, техобслуживание и ремонт — это расходы арендатора. Чиновники разрешают их списать при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 15.10.10 № 03-03-06/1/649). При этом факт использования автомобиля безопаснее подтвердить путевыми листами, поскольку наверняка их отсутствие приведет к спору с проверяющими |
|
На выездной проверке инспекторы сделали вывод, что компания не подтвердила расходы на проживание сотрудников в командировке. В доказательство инспекция привела письмо гостиницы, которая отрицает факт пользования ее услугами. На этом основании инспекторы сняли расходы |
Суд не поддержал инспекторов. У компании есть «первичка», которая подтверждает расходы. А то, что гостиница отрицает факт оказания услуг, не является основанием для отказа в учете расходов. Это может означать, что в учете самой гостиницы беспорядок (постановление от 17.11.11 № А40-4851/11-20-20) |
Сотрудников, направленных в командировку, надо проинструктировать, какие документы они должны привезти, чтобы без опасений списать расходы. В частности, надо подтвердить факт заключения договора на проживание — квитанцией или иным документом. А также факт оплаты — кассовым чеком или бланком строгой отчетности |
Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.
Тамара Ананьева,эксперт «УНП»
Источник "УНП"
