|
1.
Регистрация экспортера, поставщиков по адресам массовой регистрации
юридических лиц (по которым «прописано» 10 и более компаний. - Примеч.
ред.).
2.
Учредителем, руководителем и главным бухгалтером экспортера (поставщика)
является одно и то же лицо.
3.
Отсутствие налогоплательщика по адресу, заявленному в учредительных
документах в качестве местонахождения организации.
4.
Регистрация организации-экспортера (поставщика) на физические лица, на
имя которых зарегистрировано несколько других юридических лиц.
5.
Регистрация организации-экспортера (поставщика) по утерянному паспорту,
паспорту умершего лица.
6.
Организация-экспортер образована незадолго до осуществления первой
экспортной операции или впервые осуществляет экспортную операцию, в
результате которой предъявляет к возмещению из бюджета значительную
сумму НДС.
7.
Изменение места постановки на налоговый учет организацией менее чем за
шесть месяцев до факта поставки товаров на экспорт и предъявления
впоследствии к возмещению значительных сумм НДС.
8.
Незначительная численность сотрудников организации- экспортера (1-3
человека) при предъявлении к возмещению значительных сумм НДС.
9.
Покупателями по экспортным контрактам являются организации-нерезиденты,
зарегистрированные в офшорных зонах или на адреса почтовых ящиков.
10.
Поставщики относятся к категории фирм-однодневок: имеют недействительный
ИНН, зарегистрированы по адресам массовой регистрации либо по
несуществующему адресу, учредитель поставщика также является номинальным
учредителем других юридических лиц.
11.
Организации- поставщики не представляют бухгалтерскую отчетность в
налоговые органы либо представляют нулевую отчетность.
12.
Организация-поставщик ранее являлась участником схем неправомерного
возмещения НДС.
13.
Учредитель, руководитель, главный бухгалтер экспортера (поставщика)
ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером другой
организации, участвующей в схемах незаконного возмещения из бюджета сумм
НДС.
14.
Расчеты между всеми участниками цепочки перепродажи товаров
осуществляются в пределах 1-3 банковских дней.
15.
Движение денежных средств экспортера и его контрагентов по сделке
(поставщик, покупатель, комиссионер, отправитель) осуществляется по
расчетным счетам, открытым в одном банке.
16.
Осуществление расчетов через российский и (или) иностранные банки,
которые ранее использовались при попытках неправомерного возмещения НДС.
17.
До момента совершения экспортной сделки на расчетных счетах у всех
участников отсутствуют достаточные денежные средства, в день совершения
экспортной сделки сальдо на начало и конец операционного дня на
расчетных счетах у всех участников одинаково или равно нулю.
18.
Несоответствие банковских реквизитов иностранного покупателя, указанных
в контракте, а также паспортах сделки, реквизитам банковских счетов, с
которых поступает экспортная выручка на счет налогоплательщика в
российском банке.
19.
Осуществление внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, оплата
которых производится встречным выполнением работ, оказанием услуг.
20.
Наличие обстоятельств, дающих основание полагать, что счета-фактуры
поставщика не будут оплачены в будущем (в договоре купли-продажи
отсутствует ответственность покупателя, не определен размер неустойки
или иных финансовых санкций за просрочку платежа, договор купли-продажи
предусматривает отсрочку платежа на неопределенный срок, расчеты с
поставщиком производятся с использованием векселей, денежные средства
поставщику перечисляются под видом предоставляемых ему покупателем
займов и т. д.).
21.
Экспортер не несет реальных затрат по оплате приобретенного товара:
расчеты с поставщиками по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг)
осуществляются за счет заемных средств, за счет средств, полученных от
реализации собственных векселей, за счет средств, полученных в качестве
взноса в уставный капитал.
22.
Экспортер осуществляет реализацию товаров, используемых в схемах
неправомерного возмещения НДС, таких как: лом черных и цветных металлов,
алюминий вторичный, станки и оборудование, бывшие в употреблении;
металлорежущий инструмент (лезвия, резцы, пластины); техническая
документация; ноу-хау; компьютерные программы, результаты
интеллектуальной собственности; красители, продукция нефтехимического
производства; кожа и изделия из кожи крупного рогатого скота; дорожная
техника, элеваторы и запчасти к ним; металлоизделия и изделия из цветных
металлов; стекло часовое, часовые шестерни, корпуса для часов;
металлокерамические изделия (пластины); геодезическое (геофизическое)
оборудование; блоки турбоэлектростанций; лампы ртутные; кондиционеры
неавтономные, танталовые конденсаторы и иные радио- и электродетали;
корм для аквариумных рыбок; пуговицы пластмассовые.
23.
Экспорт товаров, номенклатура которых не характерна для деятельности
налогоплательщика.
24.
Изменение номенклатуры экспортируемых товаров, вследствие чего
предъявляются к возмещению из бюджета значительные суммы НДС.
25.
Резкое изменение объемов поставок на экспорт товаров или резкое
увеличение цены приобретаемых товаров (при этом сопровождающееся сменой
организаций - поставщиков), вследствие чего увеличивается размер
предъявляемого к возмещению НДС.
26.
Приобретаемый экспортером товар относится к категории освобождаемых от
налога на добавленную стоимость, указанных в пункте 3 статьи 149 НК РФ,
однако поставщик товара заявил отказ от применения льготы по налогу.
27.
В случае реализации на экспорт товаров, приобретенных по ценам,
значительно (в несколько раз) превышающим рыночные, либо если цена
реализации товаров на экспорт ниже цены приобретения товара (без НДС).
28.
Низкая рентабельность либо убыточность экспортной сделки.
29.
Оборотные средства юридического лица значительно ниже суммы закупаемых
товаров, вывозимых в дальнейшем в режиме экспорта.
30.
Несоответствие данных, указанных в ГТД, данным, указанным в
товаросопроводительных документах, в части наименований отправителя,
получателя товара, весовых, количественных и стоимостных характеристик
товара, отметок таможенных органов.
31.
Экспортер, его поставщик и комиссионер самостоятельно реализуют товар
аналогичной номенклатуры на экспорт.
32.
Внешнеэкономический контракт заключен с иностранным покупателем,
зарегистрированным в одном государстве, либо в офшорных зонах, а
экспортируемый товар направляется в третьи страны.
33.
Участие юридических лиц в цепочке перепродавцов товара, который
впоследствии экспортируется, о которых имеются сведения, что они
участвовали в попытках неправомерного возмещения НДС по экспортным
операциям.
34.
Поставщик товаров не представляет отчетность в налоговые органы либо
представляет нулевую отчетность, не располагается по адресу
местонахождения организации, не имеет штата сотрудников, не имеет
складских помещений для осуществления торгово-закупочной деятельности,
при этом реализация товаров осуществляется только одному покупателю.
35.
Поставщик товаров, несмотря на отражение в налоговой декларации операций
по реализации товаров экспортеру, фактически налог в бюджет не
уплачивает в связи с отражением в налоговой декларации по НДС налоговых
вычетов, доля которых от начисленной с налоговой базы суммы НДС
составляет 95 процентов и более, при этом приобретение товаров
осуществляется только у одного поставщика второго звена, а реализация
товаров осуществляется только одному покупателю.
36.
Процесс приобретения товара от поставщика не сопровождается физическим
движением товара со склада поставщика до склада покупателя, в
счетах-фактурах и накладных на приобретение товара в графе
«грузоотправитель» числится иное юридическое лицо. |
