16.01.2013 Все важные изменения в работе бухгалтера, о которых нужно знать уже в январе
генеральный директор ООО "Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой"
Начало года для бухгалтера всегда означает какие-то перемены в работе. Вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, чиновники вводят новые правила. 2013 год не исключение. Больше того, в этом году изменений на редкость много. Чтобы вы ни о чем не забыли, я расскажу о самых важных.
Новое в бухучете и первичке
«Хитом» 2013 года по праву можно считать новый Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ . – Примеч. ред.). Вот основные изменения, которые он привнес.
Обратите внимание, что начиная с 2013 года сдавать
промежуточные отчеты в налоговую инспекцию не нужно.
Об этом сказано в новой редакции статьи 23 НК РФ. Теперь
вы
А подписывать бухотчетность начиная с 2013 года (как годовую, так и промежуточную, составляемую по ПБУ/4) должен только руководитель компании. Подписи главбуха больше не требуется (п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).
Кстати, отчитаться за 2012 год нужно уже по новым правилам. Ведь начиная с 1 января 2013 года действует новый Закон о бухучете.
БУХУЧЕТ НА УПРОЩЕНКЕ
Про упрощенщиков расскажу отдельно.
Теперь такие компании тоже обязаны
вести бухгалтерский учет и отчитываться по
БУХУЧЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
А вот предприниматели по-прежнему не ведут бухгалтерский учет. Такое освобождение предусмотрено подпунктом 1 пункта 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.
Чиновники из Минфина России это подтверждают, например, в письмах от 17 июля 2012 г. № 03-11-10/29 и от 27 августа 2012 г. № 03-11-11/257.
ПЕРВИЧКА
Теперь о первичных документах. С
И конечно, в первичке должны быть все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Это, в частности, наименование документа, дата, содержание хозяйственной операции, количество, сумма, подписи ответственных сотрудников и их расшифровки. Без них вы не сможете подтвердить расходы и отстоять налоговые вычеты.
Обязательно закрепите в приказе руководителя перечни:
– сотрудников, имеющих право подписи первичных учетных документов;
– применяемых регистров бухгалтерского учета (обязательные реквизиты бухгалтерских регистров установлены статьей 10 Закона № 402-ФЗ. Например, наименование регистра, период, единицы измерения, подписи ответственных лиц, включая должность и расшифровку подписи).
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ГЛАВБУХАМ ОАО
Начиная с января 2013 года для того, чтобы устроиться на должность главбуха в ОАО, нужно соответствовать критериям, установленным в пункте 4 статьи 7 Закона № 402-ФЗ. Так, кандидат должен иметь высшее профессиональное образование, а также стаж работы бухгалтером или аудитором минимум три года. Кроме того, иметь безупречное прошлое, что должно быть подтверждено справкой о несудимости в сфере экономики. Эти требования касаются только тех, кто вновь устраивается на работу. Поэтому уже работающих главбухов новые правила не затронули.
Изменения в расчете налогов
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Рассмотрим несколько важных поправок по нормированию процентов, списанию безнадежных долгов и порядку расчета амортизации. Изменения внесены Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ (далее – Закон № 206-ФЗ . – Примеч. ред.).
В налоговом учете нормировать расходы в виде процентов в 2013 году заемщику следует так же, как и в 2012-м. Применение коэффициента 1,8 к ставке ЦБ РФ для рублевых займов продлено еще на один год.
К безнадежной задолженности в целях возможного списания в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль приравнены долги, по которым вынесено постановление судебным приставом. В пункте 2 статьи 266 НК РФ установлены два основания, по которым должно быть прекращено исполнительное производство:
– невозможно установить местонахождение должника или его имущества либо получить сведения о его денежных средствах и иных ценностях;
– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, при том, что меры по его отысканию оказались безрезультатными.
Это изменение должно поставить точку в давних спорах с налоговиками. Ведь раньше инспекторы не разрешали в подобных случаях признавать долг безнадежным.
Перейдем к амортизации основных средств. Раньше начислять ее на приобретенную недвижимость можно было лишь после того, как компания подала документы на государственную регистрацию. Об этом говорилось в пункте 11 статьи 258 НК РФ. Начиная с 2013 года стало возможно начислять амортизацию по недвижимости с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию. Вне связи с регистрацией недвижимости в Росреестре. То есть так же, как и по любым другим основным средствам. Об этом пункт 4 статьи 259 кодекса.
Отдельно выделю вопрос о применении амортизационной премии согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ. Теперь, продав имущество, которое использовали больше пяти лет, восстанавливать ранее начисленную амортизационную премию не нужно. За исключением сделок между взаимозависимыми компаниями.
НДС
Небольшие изменения есть и в расчете налога на добавленную стоимость. Так, с 1 января 2013 года не облагается НДС ряд услуг, оказываемых посредниками на рынках: товарных, валютных и ценных бумаг. Эти изменения внесены Федеральным законом от 28 июля 2012 г. № 145-ФЗ.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Приятная новость для многих компаний:
движимые объекты, принятые к учету с
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
С 1 января законодатель предоставил региональным властям право устанавливать ставки транспортного налога. Но, разумеется, в пределах, предусмотренных главой 28 НК РФ. Если же этим правом представители субъектов РФ не воспользуются, то в регионе будут применяться ставки федерального уровня. Это следует из абзаца 2 статьи 356 и пункта 4 статьи 361 кодекса. Размеры ставок вы найдете в пункте 1 статьи 361 НК РФ.
АКЦИЗЫ
Повышены акцизы (Федеральный закон от 29 ноября
2012 г. № 203-ФЗ). Причем установлены они на каждый год
с 2013 по 2015-й включительно. В частности,
увеличили акцизы на
КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
А компании, у которых в 2012 году были контролируемые сделки, обязаны уведомить о них налоговиков до 20 мая 2013 года включительно. Перечень таких операций приведен в статье 105.14 НК РФ. К примеру, это сделки с плательщиками единого сельхозналога или ЕНВД, сумма доходов по которым в прошлом году превысила 100 млн руб. Уведомление подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524@.
УПРОЩЕНКА
А перейти на
А что если компания только создана? Тогда на то, чтобы стать упрощенщиком, ей теперь дано 30 календарных дней с того момента, как сведения занесли в ЕГРЮЛ. В этот срок обязательно нужно уложиться. Иначе статус упрощенщика с момента создания компания не получит. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.
Пороговое значение доходов действующего упрощенщика чиновники оставили прежним – 60 млн руб. Если превысить эту сумму, компания слетит со спецрежима. Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда произойдет нарушение. В этом случае не забудьте сообщить в инспекцию о том, что переходите на общий режим. Сделать это нужно в течение 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право на УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Кстати, с 2013 года учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц больше не придется. Это сказано в пункте 5 статьи 346.17 кодекса.
Для упрощенщиков с объектом «доходы» законодатели уточнили, что в этом году уменьшать налог можно на сумму пособий, выплаченных работникам строго за счет средств компании (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 кодекса). То есть за первые три дня временной нетрудоспособности. При этом, как и раньше, общая сумма вычета не может быть больше половины суммы начисленного налога (авансового платежа).
УПРОЩЕНКА НА ПАТЕНТЕ
Для ндивидуальных предпринимателей с этого года патентная упрощенка – самостоятельный налоговый режим. Теперь предприниматели могут нанимать до 15 работников, а не 5, как раньше*. И еще: сократился список видов деятельности, по которым выдаются патенты.
ЕНВД
Теперь о вмененке. Во-первых, с
А что делать, если вы слетели с ЕНВД вопреки своему желанию? Например, ваша компания перестала заниматься вмененным бизнесом или нарушила критерии для этого спецрежима. Тогда нужно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделайте это в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим.
Следующее изменение – размер вмененного дохода за квартал, в котором вы перешли на спецрежим, нужно будет рассчитывать начиная с даты постановки на учет. И наоборот – если вы прекращаете деятельность на ЕНВД, доход надо определять с начала налогового периода и до даты снятия с учета. А в прошлом году, как вы помните, налог платили за полные месяцы.
С нового года изменился численный
критерий, дающий право на применение вмененки. Это те
Также выросла базовая доходность для услуг по передаче во временное владение и пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита. Для случая, когда площадь земли не превышает 10 квадратных метров. С 1 января базовая доходность составит 10 000 руб. по одному земельному участку.
И еще. Коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году теперь составляет 1,569 ( приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707).
ЕСХН
Теперь достаточно лишь уведомить
ИФНС о
Если вы прекратили деятельность на ЕСХН, то уведомите свою инспекцию, согласно пункту 9 статьи 346.3 НК РФ, в течение последующих 15 дней. При этом отчитаться и заплатить налог вам придется не позднее 25-го числа следующего за окончанием деятельности месяца.
Еще одна важная поправка. Если в первом налоговом периоде у компании нет доходов от сельскохозяйственной деятельности, то теперь вновь созданная организация (предприниматель) вправе продолжать применять ЕСХН. Так сказано в новом пункте 4.1 статьи 346.3 кодекса.
И наконец, плательщики ЕСХН теперь не должны учитывать курсовые разницы (п. 5.1 ст. 346.5 кодекса).
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
С 2013
Кроме того, налоговики смогут навести справки и о банковских счетах простых граждан. Эти изменения внесены Федеральным законом от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ.
Обновленный расчет пособий и страховых взносов.
МРОТ
Минимальный размер оплаты труда в
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Тарифы страховых взносов для основных категорий работников не изменились. Для большинства компаний ставка осталась равной 30 процентам. Совокупный тариф все так же складывается из ставки взносов в ПФР – 22 процента, в ФСС РФ – 2,9 процента, в федеральный медстрах – 5,1 процента.
Да и пониженные тарифы не поменялись. Зато
выросла предельная сумма выплат, с
Важное изменение! Теперь с
При этом ставки зависят от вида работ. К примеру, с выплат работникам горячих цехов (например, литейщикам) нужно отчислять 4 процента. Для остальных тариф в два раза ниже – 2 процента. И что очень важно: такие дополнительные взносы надо платить и с доходов, превышающих 568 000 руб.
Теперь что касается индивидуальных предпринимателей и других самозанятых лиц. Например, адвокатов и частных нотариусов. Фиксированные платежи в ПФР за себя они должны определять по новой формуле:
Пл = 2 МРОТ Т 12,
где Пл – размер платежа;
Т – тариф страховых взносов в ПФР .
По взносам в ФФОМС алгоритм расчета фиксированного платежа, в принципе, остался таким же, как и раньше. Только опять же надо учитывать новый МРОТ. А в ФСС РФ бизнесмены платят лишь в добровольном порядке.
Сейчас предприниматели могут не платить взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не вели деятельности. Это касается, в частности, того времени, когда они проходили срочную службу в армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или престарелым родственником. Но такие «безработные» периоды надо подтвердить документально.
Допустим, отпуск по уходу за ребенком подтвердит свидетельство о рождении ребенка, службу в армии – отметки в военном билете. Но специально предоставлять эти документы в фонды не нужно. Если бумаги понадобятся инспекторам, они их запросят при проверке.
ДЕКРЕТНЫЕ И ДЕТСКИЕ ПОСОБИЯ
С
Источник: www.buhseminar.ru