ПУБЛИКАЦИЯ

16.01.06 ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТЕ, УЧЕТЕ И УПЛАТЕ НДС С 2006 ГОДА

       Новое в учете НДС с 2006 года:
       Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 ч.2 НК РФ и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах» внесены принципиальные изменения действующего порядка исчисления и уплаты НДС, вступающие в силу с 1 января 2006 года.
       С 1 января 2006 года право выбора момента определения налоговой базы для целей исчисления НДС отменяется. В соответствии с п. 16 ст. 1 Закона момент определения налоговой базы по НДС наступает в наиболее раннюю дату: в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в день оплаты, частичной оплаты в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. Статьями 2 и 3 Закона № 119-ФЗ предусмотрены особенности переходного периода для НДС, предельный срок которого составляет два года.
       В соответствии с п. 1 ст. 2 ФЗ № 119-ФЗ по состоянию на 01.01.2006 плательщики НДС обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31.12.2005 включительно. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения по НДС, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 01.01.2006, в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету по НДС.
       Для налогоплательщиков, применяющих в 2005 году и ранее метод определения налоговой базы «по оплате» по дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2006 года, момент определения налоговой базы по НДС установлен как день оплаты. Такой порядок действует до 1 января 2008 года (п. 2 ст. 2 Закона № 119-ФЗ). Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не была погашена, то она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7 ст. 2 Закона № 119-ФЗ).
       Для налогоплательщиков НДС, применяющих в 2005 году и ранее метод определения налоговой базы «по оплате», НДС к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным до 1 января 2006 года, принимается после оплаты. Если до 1 января 2008 года соответствующая кредиторская задолженность не погашена, то вычеты по НДС производятся в первом налоговом периоде 2008 года (п.п. 8 – 9 Закона № 119-ФЗ).
       Плательщики НДС, определяющие до вступления в силу Закона № 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день отгрузки, производят вычеты по НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным, принятым к учету, но не оплаченным до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями (по 1/6 от общей суммы каждый месяц).
       Ставки НДС на 2006 год не изменены.

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС, ЗАПОЛНЕНИЕ В ПРОГРАММЕ Правконс

       В настоящее время действует Декларация по НДС, утвержденная Приказом Минфина РФ от 3 марта 2005 г. №31н
      
     
       Данная форма Декларации по НДС автоматически заполняется в программе Правконс по следующим правилам:
      
       Раздел 1.1. Декларации по НДС: Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
       Стр.010 – КБК – прописан непосредственно в бланке на основании Приказа Минфина от 27.08.2004 г. № 72;
       Стр.020 – Код по ОКАТО – прописывается из формы Справочники/ Сведения об организации/ Для отчетов/ ОКАТО;
       Стр.030 – Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – стр.430 раздела Декларации по НДС: «Расчеты по НДС за налоговый период» (лист 8);
       Стр.040 – Сумма налога, исчисленная к уменьшению – стр.440 раздела Декларации по НДС: «Расчеты по НДС за налоговый период» (лист 8).
      
       Раздел 1.2. Декларации по НДС: Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
       Данный раздел заполняется на каждую организацию, в отношении которой предприятие выступает в качестве налогового агента, т.е. количество листов будет равно количеству контрагентов в сделках вида «Расчеты налоговых агентов»
       Стр.001 – 004 – заполняются по данным справочника «Контрагенты»
       Стр.010 – КБК – прописан непосредственно в бланке на основании Приказа Минфина от 27.08.2004 г. № 72;
       Стр.020 – Код по ОКАТО – заполняется по данным справочника «Контрагенты»
       Стр.030 – Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – сумма графы 6 по строке 170 раздела 2.2. «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» (лист 10).
       Раздел 1.2. Декларации по НДС: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
       Данный раздел заполняется на каждую организацию, в отношении которой предприятие выступает в качестве налогового агента, т.е. количество листов будет равно количеству контрагентов в сделках вида «Расчеты налоговых агентов»
       Стр.001 – 004 – заполняются по данным справочника «Контрагенты»
       Стр.010 – КБК – прописан непосредственно в бланке на основании Приказа Минфина от 27.08.2004 г. № 72;
       Стр.020 – Код по ОКАТО – заполняется по данным справочника «Контрагенты»
       Стр.030 – Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – сумма графы 6 по строке 170 раздела 2.2. «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» (лист 10).
      
       Раздел 2.1. Декларации по НДС: Расчет общей суммы НДС
       Ст.4 раздела заполняется по данным из Учета продаж.
       Ст. 6 – рассчитывается как произведение ст.4 х ст.5
       Расчет налоговой базы (ст.4)
       Стр. 010 – сумма стр. 140 + стр. 160;
       Стр. 020 – сумма стр. 070 + стр. 150 + стр.170;
       Стр. 030 – сумма стр. 080 + стр.180;
       Стр. 040 – сумма стр. 090 + стр. 110 + стр.190;
       Стр. 050 - сумма стр. 100 + стр.120 + стр.200;
       Стр. 060 – сумма стр. 130 + стр.210;
       Стр. 070 – отбираются с-ф с видом сделки «Безвозмездно» и ставкой НДС в отгрузке 18%. В строку попадают данные из отгрузки = Сумма «Итого» минус Сумма «НДС».
       Учетная политика – любая.
       Справочник в отгрузке – Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция.
       Стр.080 - отбираются с-ф с видом сделки «Безвозмездно» и ставкой НДС в отгрузке 10%. В строку попадают данные из отгрузки = Сумма «Итого» минус Сумма «НДС».
       Учетная политика – любая.
       Справочник в отгрузке – Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция
       Если уч. политика «по отгрузке», в строку попадают данные из отгрузки =Сумма «Итого».
       Если уч. политика «по оплате», в строку попадают данные из оплаты = Сумма «Итого».
       При учетной политике «по оплате», доп. условие – наличие отгрузки.
       Справочник в отгрузке - Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция.
       Стр.100 - отбираются все с-ф. с видом сделки «Реализация им-ва, подл. учету по ст-ти с НДС» и ставкой НДС в отгрузке 18%.
       Если уч. политика «по отгрузке», в строку попадают данные из отгрузки =Сумма «Итого».
       Если уч. политика «по оплате», в строку попадают данные из оплаты = Сумма «Итого».
       При учетной политике «по оплате», доп. условие – наличие отгрузки.
       Справочник в отгрузке - Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция.
       Стр.110 – отбираются все с-ф. с видом сделки «Реализация с-х продукции, закупленной у физ. лиц» и ставкой НДС в отгрузке 20%.
       Если уч. политика «по отгрузке», в строку попадают данные из отгрузки =Сумма «Итого».
       Если уч. политика «по оплате», в строку попадают данные из оплаты = Сумма «Итого».
       При учетной политике «по оплате», доп. условие – наличие отгрузки.
       Справочник в отгрузке - Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция.
       Стр.120 - отбираются все с-ф. с видом сделки «Реализация с-х продукции, закупленной у физ. лиц» и ставкой НДС в отгрузке 18%.
       Если уч. политика «по отгрузке», в строку попадают данные из отгрузки =Сумма «Итого».
       Если уч. политика «по оплате», в строку попадают данные из оплаты = Сумма «Итого».
       При учетной политике «по оплате», доп. условие – наличие отгрузки.
       Справочник в отгрузке - Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция.
       Стр.130 - отбираются все с-ф. с видом сделки «Реализация с-х продукции, закупленной у физ. лиц» и ставкой НДС в отгрузке 10%.
       Если уч. политика «по отгрузке», в строку попадают данные из отгрузки =Сумма «Итого».
       Если уч. политика «по оплате», в строку попадают данные из оплаты = Сумма «Итого».
       При учетной политике «по оплате», доп. условие – наличие отгрузки.
       Справочник в отгрузке - Товары, Материалы, ОС, НМА, Продукция.
       Стр. 140 – отбираются все с-ф. с видом сделки «Реализация товаров, принятых на комиссию» и ставкой НДС в отгрузке 20%.
       В строку попадает сумма = сумма проводок Д.76.6 К.90.1 (начислено комиссионное вознаграждение) минус сумма проводок Д.90.3 К.68.2 (НДС с ком. вознаграждения).
       Учетная политика – любая.
       Справочник в отгрузке – Товары.
       Стр.150 - отбираются все с-ф. с видом сделки «Реализация товаров, принятых на комиссию» и ставкой НДС в отгрузке 18%.
       В строку попадает сумма = сумма проводок Д.76.6 К.90.1 (начислено комиссионное вознаграждение) минус сумма проводок Д.90.3 К.68.2 (НДС с ком. вознаграждения).
       Учетная политика – любая.
       Справочник в отгрузке – Товары.
       Стр.160 – заполнение строки зависит от учетной политики:
       Если учетная политика "по отгрузке", то отбираются все счета-фактуры с видами сделок «Обычная сделка», «Бартер», «Залог», «Срочная сделка» и ставкой НДС в отгрузке 20%.
       Сумма = Сумма «Итого» из отгрузки минус сумма «НДС» из отгрузки.
       Если учетная политика по НДС "по оплате" и вид сделки "Обычная", то отбираются все счета-фактуры, где есть оплаты, у которых ставка НДС 20%, а также все счета-фактуры, в которых есть хотя бы одна проводка на зачет аванса (Д.62.1 (76.10) К.62.2 (76.7)) и ставка НДС в отгрузке 20%.
       Сумма по строке = (Сумма всех проводок Д 51.1 (любой другой счет оплаты) К.62.2 (76.7), сформированных по данным отобранных оплат + Сумма проводок Д.62.1 (76.10) К.62.2 (76.7)) : 1,2
       Если учетная политика «по оплате», но вид сделки другой, то сумма рассчитывается по данным отгрузки (см. учетная политика «по отгрузке»).
       Справочник в отгрузке – Товары, Продукция, ОС, НМА.
       Стр. 170 – заполнение строки зависит от учетной политики:
       Если учетная политика "по отгрузке", то отбираются все счета-фактуры с видами сделок «Обычная сделка», «Бартер», «Залог», «Срочная сделка» и ставкой НДС в отгрузке 18 %.
       Сумма = Сумма «Итого» из отгрузки минус сумма «НДС» из отгрузки.
       Если учетная политика по НДС "по оплате" и вид сделки "Обычная", то отбираются все счета-фактуры, где есть оплаты, у которых ставка НДС 18%, а также все счета-фактуры, в которых есть хотя бы одна проводка на зачет аванса (Д.62.1 (76.10) К.62.2 (76.7)) и ставка НДС в отгрузке 18%.
       Сумма по строке = (Сумма всех проводок Д 51.1 (любой другой счет оплаты) К.62.2 (76.7), сформированных по данным отобранных оплат + Сумма проводок Д.62.1 (76.10) К.62.2 (76.7)) : 1,18
       Если учетная политика по НДС «по оплате», но вид сделки другой, то сумма рассчитывается по данным отгрузки (см. учетная политика «по отгрузке»).
       Справочник в отгрузке – Товары, Продукция, ОС, НМА.
       Стр.180 – заполнение строки зависит от учетной политики:
       Если учетная политика "по отгрузке", то отбираются все счета-фактуры с видами сделок «Обычная сделка», «Бартер», «Залог», «Срочная сделка» и ставкой НДС в отгрузке 10 %.
       Сумма = Сумма «Итого» из отгрузки минус сумма «НДС» из отгрузки.
       Если учетная политика "по оплате" и вид сделки "Обычная", то отбираются все счета-фактуры, где есть оплаты, у которых ставка НДС 10%, а также все счета-фактуры, в которых есть хотя бы одна проводка на зачет аванса (Д.62.1 (76.10) К.62.2 (76.7)) и ставка НДС в отгрузке 10%.
       Сумма по строке = (Сумма всех проводок Д 51.1 (любой другой счет оплаты) К.62.2 (76.7), сформированных по данным отобранных оплат + Сумма проводок Д.62.1 (76.10) К.62.2 (76.7)) : 1,1
       Если учетная политика «по оплате», но вид сделки другой, то сумма рассчитывается по данным отгрузки (см. учетная политика «по отгрузке»).
       Справочник в отгрузке – Товары, Продукция, ОС, НМА
       Стр.190 – 250 – налоговая база по этим строкам временно не рассчитывается. Если данные занесены вручную в ст. 4, то для ст.6 – они будут рассчитаны автоматически.
       Стр.260 – сумма стр.280.
       Стр.270 – сумма стр.290.
       Стр.280 – сумма проводок на аванс (Д.51 К.62.1) по всем с-ф. НДС в отгрузке 18%. В соответствии со ст.162 п.1 НК РФ.
       Вид сделки – любой.
       Учетная политика – любая.
       Справочник в отгрузке – Товары, Продукция, ОС, НМА.
       Стр.290 - сумма проводок на аванс (Д.51 К.62.1) по всем с-ф. НДС в отгрузке 10%. В соответствии со ст.162 п.1 НК РФ.
       Вид сделки – любой.
       Учетная политика по НДС – любая.
       Справочник в отгрузке – Товары, Продукция, ОС, НМА.
       Стр. 300 – сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 220, 230, 240, 250, 260,270.
      
       Раздел 2.1. Декларации по НДС: «Налоговые вычеты по НДС»
       Раздел формируется по данным проводки на зачет НДС (Д.68.2 К.19 с указанием субсчета)
       Для данной проводки в Учете покупок в поле Содержание (закладка Проводки) – содержание должно быть выбрано из выпадающего списка (кнопка справа). В зависимости от выбранного содержания сумма проводки попадает в определенную ячейку декларации.
       Стр.310 – сумма строк 311 – 317.
       Стр.320-330 – временно не заполняется.
       Стр.340 – строка заполняется по данным учета продаж. Сумма стр. = сумма проводок Д.68.2 К.62.11. В соответствии со ст.171 п.8 НК РФ.
       Стр.350 - строка заполняется по данным вида сделки Налоговые агенты, в строку попадает сумма проводок Д. 68.2 К.19.4 (19.5) по всем контрагентам за выбранный период
       Стр.360-370 – налоговая база по этим строкам временно не рассчитывается. Если данные занесены вручную в ст. 4, то для ст.6 – они будут рассчитаны автоматически.
       Стр.380 – сумма стр. 310, 320-360 минус стр.370.
       Стр.390-440 – строки заполняются расчетным путем
      
       Раздел 2.2. Декларации по НДС: Расчет суммы НДС, подлежащей перечислению налоговым агентом
       Внимание! Данный раздел Декларации по НДС заполняется только на основании данных заведенных через форму Учет покупок/ Вид сделки «Расчеты налоговых агентов».
       Раздел 2.2 декларации по НДС заполняется налоговым агентом по отдельно по каждому налогоплательщику НДС - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю. При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.
       Стр.010-030 –заполняются по данным справочника «Контрагенты»
       Стр.040-060 – «Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента» - заполняются расчетным путем
       Стр.070 – «По товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах»
       При расчете суммы строки учитываются следующие условия:
       1. Вид сделки - Налоговые агенты/ Иностранные лица.
       2. В счете - фактуре есть одновременно и проводка на оплату Д.60.2 К.51.1 (либо другой счет учета денежных средств), и проводка Д.76.14 К.68.22 «Исчислен НДС к уплате в бюджет». (Основными приметами реализации являются два основания – товары (работы, услуги) должны быть отгружены и оплачены – проводка на оплату формируется только при выполнении обоих условий; проводка «Исчислен НДС является дополнительным признаком, который позволяет определить ставку НДС)
       3. Хотя бы для одной проводки Д.76.14 К.68.22 в данном счете - фактуре использована ставка НДС 18%
       По выбранным счетам - фактурам отбираются все оплаты, по данным которых сформировались одновременно и проводка на оплату и проводка «Исчислен НДС» со ставкой 18%
       Сумма строки = сумма проводок Д.60.2 К.51.1 (по отобранным оплатам) х 1,18
       Сумма НДС
       Стр.080 – «По товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах» - строка заполняется абсолютно идентично стр.070, с той только разницей, что НДС везде берется по ставке 10%.
       Сумма строки = сумма проводок Д.60.2 К.51.1 (по отобранным оплатам) х 1,1
       Стр.090 - «По услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества»
       Строка заполняется абсолютно идентично строке 170, только при расчете суммы учитывается вид сделки Налоговые агенты/ Федеральная и муниципальная аренда.
       Стр.100-120 – «По конфискованному имуществу, бесхозяйным ценностям, кладам и скупленным ценностям, а также ценностям, перешедшим по праву наследования государству» - строки не заполняются.
       Стр. 130 – «Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах; на основании договоров аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества с органами государственной власти»
       При расчете суммы строки учитываются следующие условия:
       1. Вид сделки - Налоговые агенты/ Иностранные лица/ Федеральная и муниципальная аренда.
       2. В счете - фактуре есть одновременно и проводка на аванс Д.60.1 К.51.1 (любой другой счет учета денежных средств), и проводка Д.76.14 К.68.22 «Исчислен НДС»
       3. Хотя бы для одной проводки Д.76.14 К.68.22 «Исчислен НДС» в данном счете - фактуре использована ставка 18%
       По выбранным счетам - фактурам отбираются все оплаты, по данным которых сформировались одновременно и проводка на аванс и проводка «Исчислен НДС» со ставкой 18%
       Сумма ячейки = сумма проводок на аванс Д.60.1 К.51.1. (по отобранным оплатам) х 1,18
       НДС для столбца 6 определяется расчетным путем.
       Стр. 140 – «Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах; на основании договоров аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества с органами государственной власти»
       Строка заполняется абсолютно идентично стр.140, с той только разницей, что НДС везде берется по ставке 10%.
       Сумма строки = сумма проводок Д.60.1 К.51.1 (по отобранным оплатам) х 1,1
       Стр.150-160 – строки автоматически не заполняются
       Стр.170 – заполняется расчетным путем.

       Желаем приятной работы!