Актуально












15.04.05
Уплата налогов после наследования бизнеса

Рассмотрим следующую ситуацию. Допустим, что налоговый орган предъявил индивидуальному предпринимателю требование уплатить недоимку по НДС, а также штраф и пени. Однако выяснилось, что предприниматель скончался, его бизнес перешел по наследству к его сыну, тоже предпринимателю. Налоговый орган перевел свои претензии на наследника, хотя наследник еще не получил свидетельство о праве на наследство. Возникает вопрос, какие налоги должен уплатить наследник после открытия наследства.

Порядок вступления в наследство, объем прав и обязанностей наследников, а также иные вопросы, связанные с наследованием, определены частью третьей ГК РФ. Важной особенностью наследственных отношений является их универсальное правопреемство, что означает переход наследственной массы от одного лица к другому в неизменном виде, в полном объеме, без каких-либо изъятий и исключений и в один и тот же момент. Это правило касается и долгов наследодателя, которые получают наследники в составе всей наследственной массы независимо от своего желания.

Согласно ст. 1175 ГК РФ каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Что касается самого наследственного имущества, то на основании ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Учитывая изложенное, можно констатировать, что в рассматриваемой ситуации к наследнику переходит бизнес наследодателя, который он осуществлял в качестве предпринимателя, со всем объемом предусмотренных законом прав и обязанностей, в том числе обязанностей налогоплательщика.

Если приведенные выше нормы законодательства относились к плоскости гражданских правоотношений, то требование об уплате ранее возникшего долга по НДС относится к иной сфере - налоговой. Поэтому обратимся к ст. 44 НК РФ, которая содержит нормы, регулирующие порядок возникновения и прекращения обязанностей по уплате налогов. В п.п. 3 п. 3 этой статьи определено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества.

Таким образом, в законе предусмотрен переход к наследникам задолженностей наследодателя, но только касающихся налогов имущественного характера. НДС, по которому у наследодателя возникли задолженность, пени и штраф, не является имущественным налогом, поэтому в силу закона у наследника нет обязанности по его уплате за своего наследодателя. Следовательно, перевод на наследника требований налогового органа об уплате недоимки, пени и штрафа по НДС, возникшие еще при жизни наследодателя, не основаны на положениях закона.

Что касается обязанностей налогоплательщика, которые возникли у наследника в связи с тем, что он принял в наследство действующий бизнес, то сам факт их возникновения напрямую связан с моментом открытия наследства, наличие свидетельства о праве на наследство не имеет в данном случае решающего значения (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Другими словами, наследник становится собственником имущества со дня открытия наследства еще до получения свидетельств о праве и иных подтверждающих документов, а, значит, с этого же дня он несет бремя по содержанию своей собственности и, конечно, принимает на себя обязанности налогоплательщика.

Отметим, что получение свидетельства о праве на наследство является не обязанностью наследника, а его правом, которое он может осуществить в любое время по истечении шести месяцев со дня открытия наследства. Законом Российской Федерации от 12.12.91 г. № 2020-1 (с изменениями и дополнениями на 30.12.01 г.) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» определены объекты налогообложения в этом случае: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, изделия из драгоценных металлов и камней, накопления в виде паев в жилищно-строительных, гаражных и дачных кооперативах, банковские вклады, имущественные и земельные доли, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении (ст. 2).

Ставки налога  находятся в прямой зависимости от степени родства наследника и наследодателя (ст. 3 Закона № 2020-1):

если совокупная стоимость наследуемого имущества находится в пределах от 85 000 руб. до 170 000 руб., то сын наследодателя должен заплатить 5% его стоимости;

если совокупная стоимость наследуемого имущества находится в пределах от 170 000 руб. до 255 000 руб., то платить придется 4250 руб. плюс 10% его стоимости;

если совокупная стоимость наследуемого имущества свыше 255 000 руб., то налог составит 12 750 руб. плюс 15% стоимости имущества.

Закон освобождает от уплаты налогов на наследство переживших супругов, а также не платят этот налог те наследники жилых домов и квартир, которые в них проживали совместно с наследодателем. Льготы установлены также для наследников лиц, погибших при выполнении государственного или общественного долга, на все имущество, для инвалидов I и II групп, но только на жилье и транспортные средства, а также на транспортные средства, переходящие к наследникам - членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

 

Ю. МЕЖНИКОВА,

налоговый консультант

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости