15.02.12 Затраты на выплату суточных не требуется подтверждать первичными документами

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

• в чем экономия Налог на прибыль, страховые взносы
• на чем основана идея Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/741, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ

Чиновники Минфина (письмо от 11.11.11 № 03-03-06/1/741) высказали мнение, что для подтверждения расходов в виде суточных достаточно лишь командировочного удостоверения. Предоставлять чеки и квитанции не требуется.

Напомним, что суточные учитываются в налоговых расходах без ограничения суммы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Размер таких выплат компания определяет самостоятельно в коллективном или трудовом договоре. Кроме того, суточные в пределах норм не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ)и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Новая позиция чиновников облегчает использование распространенного на практике способа налогового планирования, когда часть зарплаты сотруднику заменяют высокими суточными. Особенно учитывая, что ранее в противоположном ключе высказывалось УФНС России по г. Москве (письмо от 24.03.09 № 16-15/026454). Указав, что затраты на выплату суточных, размер которых зафиксирован в коллективном договоре или локальном нормативном акте, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Идеей поделился Ярослав Сухоруков,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

5 чиновник

Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Работодатель сам решает, куда и для каких целей должен поехать его работник, составляет командировочное удостоверение и определяет размер суточных. А работник лишь должен подтвердить, что присутствовал в пункте назначения и выполнил поставленную задачу».

3 эксперт

Антон Никифоров, партнер Юридической фирмы «Пепеляев Групп»:

«В практике давно укрепилось мнение, что налоговые последствия определяются из действительных фактов, а не из того, как сделка оформлена “на бумаге”. В реальности суточные являются частью зарплаты. Регулярный характер выплат только подтвердит подозрения проверяющих».

5 практик

Мария Андреева, главный бухгалтер центра маркетинга и рекламы Nice-Advice:

«Это сработает только в случае, если у сотрудника постоянные командировки или при разъездном характере работы. Позиция Минфина, высказанная в этом письме, поможет в споре с налоговиками. Главное – правильно оформить все внутренние документы и трудовые договоры».