14.12.09 Когда из-за премий и матпомощи расчет налогов бывает неверным

Некоторые разовые выплаты сотрудникам не облагаются ЕСН и не уменьшают налог на прибыль, даже если прямо предусмотрены в трудовом или коллективном договоре. Другие, наоборот, хоть и разовые, но всегда включаются в расходы и в налоговую базу по ЕСН. Приводим две самые распространенные ситуации.

Матпомощь включали в расходы и в налоговую базу по ЕСН

Если выплата сотруднику предусмотрена трудовым или коллективным договором, она, как правило, входит в систему оплаты труда. То есть уменьшает налог на прибыль и облагается ЕСН.

Однако даже если материальная помощь предусмотрена трудовым или коллективным договором, эти расходы в полном объеме не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, выплата не облагается ЕСН в полном объеме. Никаких исключений из этого правила нет, подтверждает и Минфин (письмо от 27.08.09 № 03-03-06/1/549).

Не начислен ЕСН на разовую премию за работу

Отдельным сотрудникам по распоряжению руководства могут выдавать разовые премии за их личные достижения в работе. Но иногда именно из-за того, что она не постоянная, а от случая к случаю и к тому же индивидуальная, считают ее непроизводственной. Поэтому не включают в расходы и не облагают ЕСН.

Между тем разовые премии за работу облагаются налогами так же, как и обычные производственные премии всему штату (письмо Минфина России от 10.07.09 № 03-03-06/1/457).

Артем Щербаков, эксперт «УНП»