Актуально












14.12.04
Счет 03 отвоеван: разбираем последствия
Недавно Минфин признал, что активы на счете 03 налогом на имущество не облагаются. Казалось бы, надо радоваться... Однако эти разъяснения вызвали у бухгалтеров больше вопросов, чем было раньше.

О письме Минфина России от 31 августа 2004 г. № 03-06-01-04/16 мы писали в прошлом номере (стр. 36). В нем финансисты указали: счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в расчете налога на имущество не участвует. Так что фирмы, которые в течение года с этих ценностей (сдаваемых в аренду, лизинг, прокат) налог платили, теперь его могут уменьшить. Надо лишь подать уточненную декларацию. Однако есть два «но». Во-первых, параллельно придется пересчитать налог на прибыль. А во-вторых, вас ожидают споры с инспекторами по поводу сданного в аренду имущества. Обо всем по порядку.

Много «хорошо» тоже плохо

Итак, платежи этого года по налогу на имущество вы можете пересчитать с учетом упомянутых разъяснений Минфина. Теперь о последствиях. Налогооблагаемая база станет меньше (отсюда «исчезнет» счет 03), соответственно и сумма налога тоже. А начисленные ранее «лишние» суммы вы отнесли в состав прочих расходов, когда рассчитывали налог на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Получается, что база по нему все это время была занижена. Соответственно у фирмы образовалась недоимка. Могут ли за это штрафовать?

Отвечаем: нет. От штрафа освобождает статья 111 Налогового кодекса, которая определила обстоятельства, исключающие вину фирмы. Среди всех остальных там значится и такое: «выполнение налогоплательщиком... письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах...» (подп. 3 п. 1). Недоимка же по налогу на прибыль образовалась именно благодаря письму Минфина от 31 августа. Вы выполнили его требования, и штраф неуместен.

После драки кулаками машут

Перейдем к другой проблеме. Она касается ценностей, которые фирма передает в аренду: можно ли учитывать их на счете 03? Вообще-то однозначный ответ дает действующий План счетов (утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). Он говорит: на счете 03 отражают активы, которые предназначены для предоставления «за плату во временное пользование... с целью получения дохода». Как видите, если фирма купила основные средства, чтобы их потом сдать в аренду, – счет 03 приемлем.

Однако сотрудники налоговой службы приведенный критерий (отнесения на счет 03), мягко скажем, конкретизировали. В «секретной» методичке по налогу на имущество (приказ МНС России от 19 апреля 2004 г. № СА-14-21/53дсп) они указали, что условию в Плане счетов отвечают исключительно активы, передаваемые в лизинг. Иными словами, по мнению ФНС, со сданных в аренду ценностей налог на имущество придется платить.

Инспекторов понять можно. Приведенное письмо Минфина от 31 августа 2004 г. дает фирмам стопроцентный способ уйти от налога на имущества. Схема немудреная. Две фирмы покупают основные средства и отражают их на счете 03. Далее они просто сдают это имущество друг другу в аренду. В итоге платить налог с него не будет никто. Поэтому в своем последнем письме от 15 октября 2004 г. № 03-06-01-04/65 финансисты отвечать отказались: насчет налогообложения сданных в аренду активов «дать однозначный ответ... не представляется возможным».

Нокаут

Поставим точку в этом споре. Налог на имущество с ценностей, которые покупались для сдачи в аренду, платить не надо. Доказательство тому – августовские разъяснения Минфина (упомянутое письмо № 03-06-01-04/16). Здесь работники ведомства указали: доходными вложениями (они налогом не облагаются) является имущество, которое предназначено «не для использования... непосредственно в производстве.., а для предоставления организацией за плату во временное пользование». Как видите, аренда под эту формулировку подходит уж точно.

Однако без ложки дегтя в бочке меда не обошлось. Уже были случаи, когда приведенное изречение Минфина инспекторы использовали в своих целях. Опираясь на него, налоговая обязывала фирму восстановить НДС, который она заплатила при покупке «доходных вложений» (счет 03). Логика железная. Раз фирма не использует активы в производстве, не выполняется одно из условий для зачета НДС. Если вам такое скажет налоговый инспектор, рекомендуем привести ему точную цитату из кодекса, посвященную этому условию: «вычетам подлежат суммы налога... в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения...» (п. 2 ст. 171 НК РФ). Теперь вы видите абсурдность требования инспекторов. Ведь аренда, лизинг, прокат облагаются НДС в обычном порядке.

А.Байков, эксперт ПБ

 

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости