Отчетность легкая
«Без описи»
Вы отправили в налоговую
инспекцию очередную декларацию по почте. Но забыли вложить в конверт
опись документов, как того требует статья 80 Налогового кодекса.
Инспекторы могут заявить, что такую декларацию они считают несданной.
Результат – штраф по статье 119 Налогового кодекса. Не пугайтесь.
Вооружившись нашим рецептом, вы можете парировать их претензии.
Специи:
постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от
26 августа 2005 г. № А56-35411/04.
Судьи считают так.
День представления декларации – это дата отправки заказного письма с
описью вложения (п. 2 ст. 80 НК). Доказательством своевременной отправки
является конверт с почтовым штемпелем. А то, что к декларации не
приложена опись, еще не значит, что срок ее подачи нужно исчислять
по-другому.
Горячее блюдо
«Доход “по акту”»
Вы оказали услуги в
одном налоговом периоде, а акт приемки-передачи подписали в другом. Ваша
фирма применяет по налогу на прибыль метод начисления. Чтобы приготовить
горячее блюдо «Доход», надо прежде всего определить, когда его можно
признать готовым. В период, когда оказаны услуги или когда подписан акт?
Специи: письмо
Минфина от 7 октября 2005 г. № 03-03-04/1/254.
Такую ситуацию лучше
предусмотреть в договоре. Уточните в нем, что основанием для того, чтобы
признать услугу выполненной, является именно акт приемки-передачи. В
таком случае вы спокойно признаете доход в том периоде, когда подписан
акт. От времени, когда вы фактически оказали услуги, признание дохода
зависеть не будет.
Налог на доходы
«По-белорусски»
Ваша компания
заключила трудовой договор с гражданином Беларуси. Чтобы приготовить
налог на доходы с этого работника, воспользуйтесь рецептом Минфина.
Ингредиенты:
письмо от 15 августа 2005 г. № 03-05-01-03/82, пункт 1 статьи 21
Соглашения между Правительствами Беларуси и России от 21 апреля 1995 г.
Между Россией и
Беларусью есть соглашение о том, что при одинаковых обстоятельствах
белорусы не должны платить больше налогов, чем россияне. Поэтому с
доходов граждан Беларуси от работы по найму нужно удерживать налог по
ставке 13 процентов. Причем с первого дня пребывания таких работников на
территории России.
Продажа «Бескассовая»
Ваша фирма торгует
оптом по безналичному расчету. Кассового аппарата у вас нет. Что же
делать, если надо продать товар своему сотруднику? Приходником обойтись
не получится. Если есть наличный расчет, надо применять кассовую технику
(Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). И неважно, кому и что вы продаете.
Неужели для таких случаев придется покупать и регистрировать кассовый
аппарат? Не спешите. Из этой ситуации есть выход.
Специи: простая
логика.
Удержите деньги за
проданный товар из зарплаты сотрудника. Тогда наличных расчетов не
будет. А значит, не будет и обязанности применять ККТ.
Вычеты
«Стандартные» порционные
Новый сотрудник
приступил к работе в середине года. Справку по форме № 2-НДФЛ с прежнего
места работы он сдал. Как рассчитать налог на доходы физлиц? Ведь
стандартные вычеты предоставляются с учетом полученных ранее доходов.
Специи:
постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14
апреля 2005 г. № Ф09-1344/05-АК, Федерального арбитражного суда
Центрального округа от 1 июня 2005 г. № А54-5096/04-С8.
Попросите работника
написать заявление, в котором он подтвердит, что вычетами на предыдущем
месте работы он не пользовался. Храня такой документ на своей «кухне»,
вы обезопасите себя от возможных проблем, если эти сведения не
соответствуют действительности. А разбираться в том, предоставлялись
раньше сотруднику вычеты или нет, будет налоговая.
Увольнительный
коктейль «Отрезвляющий»
Ваш подчиненный выпил
на рабочем месте. Понятны ваш праведный гнев и последующий за ним приказ
об увольнении. Но, протрезвев, уволенный сотрудник может обратиться в
суд, чтобы восстановиться на работе. Во избежание этого приготовьте ему
отрезвляющий коктейль.
Специи: пункт «б»
статьи 81 Трудового кодекса, пункты 38, 42 постановления Пленума
Верховного Суда от 17 марта 2004 г. № 2.
Пленум Верховного
Суда «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ» разъяснил: именно
работодатель должен доказать, что работник нарушил свои трудовые
обязанности. Для этого достаточно будет составить акт с подписями двух
свидетелей. Желательно, чтобы они были «незаинтересованными лицами» – то
есть не коллегами увольняемого. А лучше всего – вызовите скорую, которая
засвидетельствует состояние алкогольного опьянения.
Счет-фактура
исправленный: два рецепта на выбор
Инспекторы нашли
недочеты в счетах-фактурах. Избежать отказа в вычетах можно, быстро
исправив ошибки. Но как это правильно сделать?
Специи:
постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от
21 июля 2005 г. № А56-50365/04.
Рецепт от придирчивых
налоговиков: исправления нужно вносить в первоначальные счета-фактуры,
заверять печатью фирмы-поставщика и подписью ее руководителя с указанием
даты. Такой порядок описан в пункте 29 постановления Правительства от 2
декабря 2000 г. № 914. Однако следовать ему необязательно.
Судьи считают, что
право на вычеты не связано с порядком внесения исправлений в
счета-фактуры. Так что можно просто попросить поставщика переделать
документы. Безупречный вкус этому блюду придаст справка о том, что новые
счета-фактуры выписаны в тот же день, что и старые.
Маркетинговая
«начинка»
Фирма заказала
сторонней организации провести маркетинговое исследование. Чтобы учесть
расходы на маркетинг, нужно иметь договор, акт приемки-сдачи услуг, а
также отчет с результатами исследования. А что если исследование не даст
результата? Например, потому, что исполнитель не смог получить требуемую
информацию? В этом случае в отчете нужно указать причину, по которой это
произошло. Однако инспекторы все равно могут заявить, что расходы на
маркетинг необоснованны. Поспорить с ними поможет специальная начинка в
договоре.
Специи: пункт 3
статьи 781 Гражданского кодекса.
Включите в текст
договора такую формулировку: «В случае когда невозможность исполнения
возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает,
заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы (п. 3
ст. 781 ГК)». Это значительно усилит вашу аргументацию в споре. |