ПУБЛИКАЦИЯ

 

14.06.05 Cезон охоты на зарплатных «уклонистов»

С. Байкалова, эксперт ПБ Редкая фирма не прибегает к уменьшению ЕСН. И многим «минимизаторам» до сих пор удавалось оставаться сухими. Но теперь, похоже, налоговая решила положить конец уклонению от зарплатных налогов. Недавнее письмо УФНС по г. Москве от 5 апреля 2005 г. № 21-08/22742, пожалуй, можно отнести к разряду сенсационных. Контролеры опубликовали материалы внутриведомственного совещания, чем раскрыли некоторые подробности своей работы. Фактически они обнародовали несколько схем, при которых фирмы умышленно снижали платежи, в частности, по ЕСН. Такая открытость наводит на некоторые размышления. Можно предположить, что контролеры посчитали исчерпавшим себя такой способ выполнения плана «по штрафам», как раскрытие зарплатных схем уклонения от налогов. Но тогда, наверно, и проверять по социальным налогам будут реже? С этим вопросом мы обратились к государственному инспектору налоговой службы II ранга Киреевой Инне Михайловне. – Нет, проверок меньше не станет. Более того, мы будем больше проверять малые предприятия и индивидуальных предпринимателей. Причем, отбирая кандидатов для проверок среди малого бизнеса, мы, как и прежде, будем опираться не только на наши внутренние источники данных, но и на внешнюю информацию. Какие источники информации о фирмах вы имеете в виду? – Обычно мы сопоставляем цифры сданных фирмами налоговых деклараций с материалами проверок по применению ККТ. Очень часто данные о выручке не сходятся с показателями сданных фирмой деклараций. На такие фирмы будем выходить со специальными выездными проверками. – Это то, что вы называете внутренними источниками информации. А что следует понимать под внешними? – Мы можем запрашивать в коммерческих банка информацию о движении денег по счетам интересующих нас фирм. Кроме того, Управления налоговых инспекций, в основном, поддерживают сотрудничество с городскими администрациями и другими учреждениями исполнительной власти. Через них инспекции получают информацию о сдаче в аренду фирмам помещений. Ясно, что если фирма платит арендодателю наличными, а на расчетных счетах денег нет, декларации сдаются нулевые. Явно дело нечисто. – Значит, ли это, что больше станет выездных проверок? – Я бы назвала это не увеличением выездных проверок, а некоторым изменением их направленности. В принципе названных мною «несоответствий» уже достаточно, чтобы назначить фирме такую проверку. А если работники территориальных инспекций сильно загружены, то обслуживающему банку отправят предложение провести проверку соблюдения кассовой дисциплины на «неблагонадежной» фирме. Так что уйти от контроля потенциальному уклонисту, скорее всего, не удастся. Теперь обратимся, к материалам всероссийского совещания инспекторов, на котором они обсуждали, в том числе, схемы минимизации социальных налогов, про которые московские контролеры также говорили в своем письме. «Конвертировать» зарплату придется осторожно Наиболее распространена сейчас «конвертная» схема ухода от налогов. Зарплату на фирме не начисляют или начисляют не полностью, а выдают работникам в конвертах. Причем, отметили инспекторы, схема эта, как правило, идет рука об руку с неполным оприходованием выручки в кассу. Ведь мизерные суммы выплат по зарплате уменьшают такую же незначительную сумму выручки, и позволяют «прекрасно» соблюдать лимит кассового остатка в дни зарплаты и аванса. Для борьбы с этим «злом», считают инспекторы, надо активнее использовать свидетельские показания (ст. 31, 90 НК). А заявлять на работодателей будут, главным образом, недовольные работники. Уволенные, например. Придя с ревизией на подозрительную фирму, контролеры просмотрят как можно больше первички. Ведомости по начислению и выплатам заработной платы, счета – фактуры. Целью таких «боевых действий» станет поиск доказательств грубого нарушения правил учета доходов и расходов на фирме (п. 3 ст. 120 НК). А уж выдвинув такое обвинение, инспекторы попытаются применить механизм доначисления ЕСН и других налогов. (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК). Очень рискованное страхование Далее чиновники разобрали схему ухода фирмы от ЕСН при помощи страховой компании. Этой лазейкой до сих пор благополучно пользовались многие средние и крупные предприятия. Суть ее в следующем. Лукавый «оптимизатор» заключает некий договор, например, на страхование строительно-монтажных работ и перечисляет взносы, которые страховщики зачисляют у себя как поступления по договорам страхования жизни с работниками фирмы. На самом деле никаких договоров нет. Тем не менее часть денег, выдаваемых сотрудникам, проходят именно как выплаты по договорам страхования. Понятно, что зарплатных налогов с них не платят (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК). Здесь проверяющие могут сделать одно – доказать фиктивность страховых договоров. Для этого они сверят данные бухучета о выплатах по зарплате с суммами страховок. Если они сопоставимы или больше «зарплатной» суммы, инспекторы начнут «копать» дальше. Проверят, кто вносил страховые взносы – сами работники или фирма. Посмотрят, действительно ли происходили страховые случаи. Обязательно будет встречная проверка в страховой компании. Инспекторы выяснят, как бухгалтеры этих кредитных организаций формируют у себя в учете страховые резервы. Причем, на этом этапе они намерены привлечь на помощь служащих страхнадзора. Гражданско-правовой «рай» стал недоступен Суть «договорной» схемы в том, что фирма заключает с работником вместо трудового договора гражданско-правовой. С выплат по ним ЕСН платить не нужно. Отсюда цель проверяющих: переквалифицировать такой договор в обычное трудовое соглашение и доначислить социальные налоги. Надо сказать, что фирмы поднаторели в использовании этой схемы. Фиктивные договоры очень разнообразны: и договоры подряда, и возмездного оказания услуг, и агентские. Но и инспекторы непросты. Перво-наперво они узнают, зачислены ли эти люди в штат. Также верное доказательство трудовых отношений – социальные гарантии. Ведь право на выходные, отпуск и больничный есть только по трудовому законодательству. Но главное, о чем надо не забыть бухгалтеру – это учетные документы по «договорникам». Обязательно должны быть наряды, отчеты о проделанной работе и другое. Именно они фиксируют результат работы, за который и платят деньги. Преступника можно понять? Вообще, интересна в целом логика налоговых контролеров. С одной стороны, они понимают желание фирм уменьшать налоговые платежи. С другой, целенаправленно уходить от налогов – это ведь правонарушение. Цель – уклонение от налогов – моментально делает обычную сделку преступлением. Однако здесь начинается и самое трудное. Чтобы подтвердить желание фирмы изначально уменьшить налоги, инспекторам надо доказать злой умысел. А это порой оборачивается трудной задачей. Однако очевидно, что контролеры в ближайшем будущем станут активнее проверять фирмы на предмет уплаты ЕСН. Письмо московских инспекторов стало «первой ласточкой» грядущих мероприятий. Инспекторы других регионов, скорее всего, не замедлят присоединиться.

Источник: "Практическая бухгалтерия"№6 - 2005 год

Количество просмотров: