14.05.07 Расчет пособий по обязательному социальному страхованию в 2007 году

Полякова М.С.
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

СТРАХОВОЙ СТАЖ

Как исчислить страховой стаж работника для определения размера пособия по временной нетрудоспособности?

С 2007 года пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка с учетом процентного ограничения, которое устанавливается в зависимости от страхового стажа работника.

Определение страхового стажа приведено в статье 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ). В страховой стаж включаются все периоды работы застрахованного лица по трудовому договору (контракту о государственной гражданской или муниципальной службе). Кроме того, учитываются периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Страховой стаж исчисляется в календарном порядке, то есть без учета перерывов между работой в разных организациях.

Конкретные правила подсчета, а также подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» (далее — приказ № 91). В соответствии с пунктом 8 указанных правил основным документом, подтверждающим периоды работы, служит трудовая книжка установленного образца. Если трудовой книжки нет или в ней содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, подтверждающими документами могут являться письменные трудовые договоры, справки от работодателей, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Периоды работы, включаемые в страховой стаж, определяются исходя из полных месяцев и полных лет. Полный месяц — это 30 дней, а полный год — 12 полных месяцев. Так сказано в пункте 21 приказа № 91.

У сотрудника на начало 2007 года страховой стаж составляет более восьми лет. Но в организации перед наступлением болезни он проработал один месяц. Как рассчитать ему пособие по больничному листу — исходя из среднего заработка или величины МРОТ?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ застрахованным лицам, имеющим страховой стаж более восьми лет, пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания выплачивается исходя из 100% среднего заработка[1]. И не имеет значения, сколько времени работник проработал на последнем месте работы. Важна общая продолжительность страхового стажа. Она определяется по всем местам работы застрахованного лица, когда он работал по трудовым договорам, состоял на государственной гражданской или муниципальной службе, занимался иной деятельностью, в течение которой подлежал обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ).

Работник, имеющий страховой стаж более восьми лет и перед наступлением болезни проработавший в организации всего один месяц, вправе получить пособие исходя из 100% среднего заработка.

Страховой стаж работника по трудовой книжке — 10 лет. Через две недели после увольнения он заболел. В каком размере ему оплачивается больничный лист? Какие документы он должен представить в бухгалтерию организации?

Застрахованные лица, у которых страховой стаж более восьми лет, имеют право при заболевании на пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное исходя из 100% среднего заработка. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Те, кто уволился с работы и заболел в течение 30 календарных дней после увольнения, также имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Но для них применяется другое процентное ограничение. В пункте 2 статьи 7 Закона № 255-ФЗ сказано, что таким гражданам пособие рассчитывается исходя из 60% среднего заработка. Данное правило действует в отношении всех уволившихся лиц, у которых страховой стаж более шести месяцев.

Таким образом, работник с десятилетним страховым стажем, заболевший спустя две недели после увольнения, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного исходя из 60% среднего заработка.

Граждане, заболевшие в течение 30 календарных дней после увольнения, могут обратиться за пособием к работодателю по последнему месту работы или непосредственно в территориальное отделение Фонда социального страхования. Основание — пункт 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.

Для получения пособия работник должен представить листок нетрудоспособности. Кроме того, потребуется подтверждение, что к моменту начала заболевания гражданин не трудоустроился. Для этого нужно предъявить трудовую книжку.

Уволившийся гражданин, обратившийся за пособием в ФСС России, также обязан представить сведения о заработке (доходе), из которого исчисляется пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж. Об этом говорится в пункте 4 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.

Непрерывный трудовой стаж работника, исчисленный на 1 января 2007 года, оказался больше его страхового стажа, определенного на ту же дату. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности сотруднику? Что нужно указывать на оборотной стороне больничного листа — длительность непрерывного или страхового стажа?

До 2007 года сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывалась с учетом непрерывного трудового стажа застрахованного лица. С 2007 года порядок изменился. Теперь величина пособия исчисляется исходя из страхового стажа работника. Определение страхового стажа приведено в статье 16 Закона № 255-ФЗ. В него включаются все периоды деятельности застрахованного лица, в течение которой он подлежал обязательному социальному страхованию, без учета перерывов.

В статье 17 Закона № 255-ФЗ установлены гарантии по сохранению ранее приобретенных прав для граждан, приступивших к работе до 1 января 2007 года. Если у таких работников длительность непрерывного трудового стажа по состоянию на начало 2007 года превысит продолжительность страхового стажа, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из непрерывного трудового стажа. Соответственно процентное ограничение суммы пособия определяется исходя из длительности непрерывного трудового стажа.

В январе 2007 года были выпущены письма Минздравсоцразвития России от 11.01.2007 № 80-ВС и ФСС России от 11.01.2007 № 02-18/07-132, в которых разъяснен порядок заполнения оборотной стороны больничных листов. В письмах сказано, что до утверждения новой формы бланка листка временной нетрудоспособности на оборотной стороне старых бланков больничного листа вместо непрерывного трудового стажа необходимо указывать продолжительность страхового стажа.

Эти разъяснения применяются в случаях, когда сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из страхового стажа. Если непрерывный трудовой стаж работника на начало 2007 года превысил страховой стаж, в больничном листе по-прежнему указывается длительность непрерывного трудового стажа.

По состоянию на 1 января 2007 года непрерывный страховой стаж работника составлял четыре месяца. По прежним правилам такой работник имел право получать пособие по временной нетрудоспособности исходя из 60% среднего заработка. С 2007 года гражданам, имеющим страховой стаж менее шести месяцев, пособие исчисляется исходя из одного МРОТ за полный календарный месяц. Можно ли данному работнику рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности по старым правилам — исходя из 60% среднего заработка и рабочих дней, входящих в расчетный период?

В пункте 1 статьи 17 Закона № 255-ФЗ сказано, что гражданам, которые начали работать по трудовым договорам (служебным контрактам) до 1 января 2007 года, сохраняются ранее приобретенные права, в частности право получать пособие по временной нетрудоспособности исходя из прежнего процентного ограничения среднего заработка. Это правило применяется, если прежнее процентное ограничение среднего заработка, зависящее от непрерывного стажа работника, превысило процентное ограничение, установленное с 2007 года исходя из страхового стажа.

В рассматриваемой ситуации работник до 2007 года имел право на пособие, исчисленное исходя из 60% среднего заработка. Поскольку с 2007 года при страховом стаже менее шести месяцев сумма пособия ограничивается одним МРОТ, то есть явно уменьшается, этому работнику пособие нужно рассчитывать с учетом прежнего ограничения — 60% среднего заработка.

В остальном применяются новые правила расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности. Так, при расчете среднего заработка нужно исходить не из рабочих, а из календарных дней в расчетном периоде. Сумма пособия рассчитывается с учетом не рабочих, а календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Кроме того, в отношении дней временной нетрудоспособности, приходящихся на 2007 год, применяется максимальное ограничение суммы пособия — 16 125 руб. за полный календарный месяц.

Выпускница института, которая ранее нигде не работала (трудовой книжки у нее не было), проработала в организации четыре месяца и уволилась по собственному желанию. Затем через месяц бывшая сотрудница представила в бухгалтерию больничный лист. Должна ли в этом случае организация выплачивать ей пособие по временной нетрудоспособности и в каком размере?

Для оплаты больничных листов граждан, чей страховой стаж менее шести месяцев, в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ установлено особое правило. Для них размер пособия по временной нетрудоспособности не превышает одного МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районных коэффициентов). Эта норма распространяется на все случаи временной нетрудоспособности таких граждан, в том числе и на заболевание, наступившее в течение 30 календарных дней после увольнения.

Значит, в 2007 году организация, в которую обратилась уволившаяся работница, обязана оплатить ей больничный лист (если заболевание наступило в течение указанного срока с момента увольнения) исходя из одного МРОТ за календарный месяц. В настоящее время МРОТ составляет 1100 руб. в месяц. Это установлено Федеральным законом от 29.12.2004 № 198-ФЗ.

В статье 17 Закона № 255-ФЗ установлены нормы, позволяющие сохранять прежние права граждан, устроившихся на работу до 2007 года. Эти правила касаются только больничных листов, которые выданы в 2006 году и закрыты в 2007-м, или они применяются и по больничным, выданным после 1 января 2007 года?

Положения статьи 17 Закона № 255-ФЗ распространяются на тех застрахованных лиц, у которых с 2007 года сумма пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанная по новым правилам, уменьшается по сравнению с тем, если бы она была исчислена в прежнем порядке. Причем в этой статье рассматриваются всего две причины такого ухудшения положения работающих граждан — если до 2007 года для них применялось более высокое процентное ограничение среднего заработка или их непрерывный трудовой стаж был больше их страхового стажа. В любой из этих ситуаций сумму пособия можно рассчитывать с учетом старых показателей — по прежнему процентному ограничению и по прежней длительности непрерывного трудового стажа. В статье 17 Закона № 255-ФЗ нет никаких оговорок, что данные правила касаются только больничных листов, которые были открыты в 2006 году, а закрыты в 2007-м. Значит, эти нормы применяются при расчете пособия по любым больничным листам независимо от того, когда они выданы. Использовать новые показатели (длительность страхового стажа и соответствующее процентное ограничение среднего заработка) можно будет с того периода, когда страховой стаж работника увеличится настолько, что позволит применять новые нормы законодательства без ущерба для работника.

УХОД ЗА БОЛЬНЫМ РЕБЕНКОМ

Как с 2007 года оплачивается больничный лист по уходу за ребенком-инвалидом?

Размер пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком исчисляется в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа. За последующие дни больничный лист оплачивается в размере 50% среднего заработка. При стационарном лечении ребенка пособие по временной нетрудоспособности выплачивается исходя из страхового стажа застрахованного лица.

Процентные ограничения размеров пособия в зависимости от страхового стажа установлены в пункте 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. При страховом стаже от восьми лет включительно пособие оплачивается в размере 100% среднего заработка, от пяти до восьми лет — 80% среднего заработка, до пяти лет — 60% среднего заработка.

Для лиц со страховым стажем менее шести месяцев действуют другие правила. Им пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере одного МРОТ за полный календарный месяц. Об этом говорится в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Сегодня МРОТ — 1100 руб. в месяц.

Законом № 255-ФЗ не предусмотрены особые правила для случаев ухода за детьми-инвалидами. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком исчисляется в общеустановленном порядке.

Нормы, касающиеся определения размера пособия, применяются к каждому отдельному случаю временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком. Иными словами, по каждому больничному листу дни (до 10 дней и более 10 дней) считаются отдельно без учета предыдущих случаев временной нетрудоспособности. В то же время в пункте 5 статьи 6 Закона № 255-ФЗ предусмотрены особенности по суммарной продолжительности выплаты пособия при уходе за заболевшим ребенком-инвалидом до 15 лет. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период амбулаторного или стационарного лечения ребенка-инвалида, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком.

Бухгалтерия организации в течение года должна суммировать дни пребывания родителя на больничном в случае ухода за данным ребенком-инвалидом. Если детей двое, то по каждому из них ведется отдельный суммированный учет дней болезни. Дни временной нетрудоспособности, связанной с уходом за заболевшим ребенком-инвалидом, сверх указанного предела (120 календарных дней в течение года) не оплачиваются.

ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

Работница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Во время этого отпуска она получает больничный лист по беременности и родам. Оплачивается ли такой больничный лист? Нужно ли продолжать выплачивать работнице пособие по уходу за ребенком?

Данная ситуация регламентируется пунктом 3 статьи 10 Закона № 255-ФЗ. Женщина, у которой в период отпуска по уходу за ребенком наступает отпуск по беременности и родам, не может получать одновременно два пособия по обязательному социальному страхованию. Ей следует выбрать одно из них — либо пособие по уходу за ребенком, либо пособие по беременности и родам.

Если работница подаст заявление на отпуск по беременности и родам, организация обязана его оплатить. Начиная с 2007 года порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам регулируется главами 3 и 4 Закона № 255-ФЗ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 255-ФЗ размер пособия по беременности и родам не может превышать 16 125 руб. за полный календарный месяц[2]2.

За дни нахождения работницы в отпуске по беременности и родам ей не выплачивается пособие по уходу за ребенком. После рождения второго ребенка у нее появится право на получение пособия по уходу за двумя детьми. С момента, когда первому ребенку исполнится полтора года, работница начнет получать пособие по уходу за вторым ребенком. Порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен в статьях 13—15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ).

Беременная работница уволилась по собственному желанию. Через три недели после увольнения она получила больничный лист по беременности и родам. Должна ли организация выплачивать ей пособие по беременности и родам?

Расторжение трудового договора с беременными женщинами по инициативе работодателя запрещено, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности работодателем — индивидуальным предпринимателем. Это предусмотрено в статье 261 Трудового кодекса.

Если с женщиной был заключен срочный трудовой договор, то в период ее беременности работодатель обязан по ее заявлению и на основании медицинской справки продлить его до окончания беременности. Увольнение по срочному трудовому договору допускается, только если женщина была принята на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и работодатель не может предоставить ей другую работу, которую она может исполнять с учетом беременности.

Если беременная женщина подает заявление об увольнении по собственному желанию, работодатель может ее уволить. Трудовой кодекс это не запрещает.

В пункте 2 статьи 7 и пункте 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ сказано, что право на социальные пособия имеют уволившиеся застрахованные лица, которые утратили трудоспособность в течение 30 календарных дней после увольнения. Но получить пособие они могут, только если их нетрудоспособность наступила вследствие заболевания или травмы (в том числе в связи с искусственным прерыванием беременности или экстракорпоральным оплодотворением). Больничные листы, выданные по иным основаниям, уволенным работникам не оплачиваются.

В пункте 10 постановления Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 «Об утверждении положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» (далее — постановление № 865) содержится отдельная норма, касающаяся уволившихся с работы беременных женщин. Они имеют право на получение пособия по беременности и родам по последнему месту работы (службы) только при одновременном соблюдении таких условий:

— отпуск по беременности и родам наступил в течение месяца после увольнения с работы;

— увольнение было связано с определенными причинами (в связи с переводом мужа на работу в другую местность, с переездом к месту жительства мужа, с болезнью, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности, с необходимостью ухода за больными членами семьи или инвалидами I группы).

Беременная женщина, уволившаяся с работы по собственному желанию без указанных выше причин, не имеет права на получение пособия по беременности и родам.

Может ли беременная женщина, уволенная в связи с ликвидацией организации, получить пособие по беременности и родам?

Женщина, уволенная с работы в связи с ликвидацией организации в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания ее безработной, имеет право на получение пособия по беременности и родам в размере 300 руб. (ст. 6 и 8 Закона № 81-ФЗ). При этом женщина должна быть зарегистрирована в качестве безработной в государственной службе занятости населения.

В пункте 11 и подпункте «б» пункта 12 постановления № 865 определен порядок назначения и выплаты пособий по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации и признанным безработными. Им пособие назначается и выплачивается органами социальной защиты населения (ОСЗН) по месту жительства. Чтобы получить пособие, женщина должна представить в ОСЗН:

— заявление о назначении пособия по беременности и родам;

— листок нетрудоспособности;

— заверенную выписку из трудовой книжки о последнем месте работы;

— справку из службы занятости населения о признании ее безработной.

Выплачивается ли пособие по беременности и родам студентке негосударственного высшего учебного заведения?

Женщины, которые обучаются по очной форме в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, а также в учреждениях послевузовского профессионального образования, имеют право на получение пособия по беременности и родам (ст. 6 Закона № 81-ФЗ).

Учащимся и студенткам пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по месту учебы на основании медицинской справки установленной формы (п. 10 и подп. «в» п. 12 постановления № 865).

Пособие по беременности и родам студенткам и учащимся выплачивается в размере стипендии, установленной образовательным учреждением, но не ниже предусмотренного законодательством размера стипендии (ст. 8 Закона № 81-ФЗ и подп. «в» п. 8 постановления № 865). Учебные заведения выплачивают пособие за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, которые выделяются им на выплату стипендий (подп. «б» п. 14 постановления № 865).

Негосударственные учебные заведения не получают бюджетных средств на выплату стипендий. Поэтому студенткам негосударственных вузов пособие по беременности и родам не выплачивается.

Источник: "РНК"