|
Карпов Александр
, эксперт
журнала
В последнее время налоговики вплотную занялись убыточными и
малорентабельными компаниями. Руководителей вызывают на специальные
комиссии, требуют громоздкие таблицы с показателями деятельности,
расшифровку расходов. Анализируя полученные показатели, инспекторы ищут
признаки необоснованного занижения налогов и применения всяческих схем
Коммунальные услуги как индикатор
неучтенных доходов
Вода и электричество так прочно вошли в нашу жизнь, что практически ни
одна деятельность не обходится без потребления коммунальных услуг.
Налоговики с этим и не спорят. Они лишь проверяют, насколько расходы по
«коммуналке» соответствуют масштабам производства.
Например, если потребление коммунальных услуг в определенный отрезок
времени резко возрастает, а доходы при этом остаются на прежнем уровне,
это дает инспекторам повод искать «левую» реализацию, сокрытую от
налогов.
Посчитав суммарную мощность производственного оборудования, по уровню
потребления электроэнергии можно определить, насколько это оборудование
было загружено и какое количество продукции можно было за это время
произвести. Вполне может оказаться, что это количество намного превысит
показатели проданной продукции, указанной в отчетности.
Сколько весит самовар?
Еще один признак неучтенной продукции — излишний расход материалов.
Некоторые производственники, свято уверовав в «техническую
безграмотность» налоговиков, даже и не стараются спрятать очевидные
нелепицы в расходовании материалов. Иметь особые технические знания
совершенно не обязательно, чтобы, зная, что тот же самовар весит не
более 3 килограммов, а металла на него списали все 10, понять, что из
трех изделий только одно было продано официально и попало под налоговое
бремя.
На серьезных производствах существуют технологические карты с нормами
расхода, по которым несложно определить, какие материалы и в каком
объеме используются при изготовлении единицы продукции. Достаточно
простого калькулятора, чтобы перемножить эти нормы на количество
проданных изделий и весьма точно определить объем материалов,
необходимых для изготовления этой продукции. А если списано больше?
Налоговики либо будут искать неучтенную продукцию, либо просто снимут
«излишек» расходов как экономически не обоснованный.
Что перевозим?
Любимая тема налоговиков при проверках — перевозки грузов. Как правило,
все выявленные по документам перевозчики проверяются на наличие
признаков «однодневок». Но даже если с контрагентами все в порядке или
перевозки осуществлялись собственными силами, инспекторам есть еще поле
для проверок.
Они проанализируют, что именно перевозили и в каком объеме. И проверят,
имеется ли у компании по документам такое количество груза. Если нет, то
напрашивается вывод о неучтенной реализации. Да и судьба самих
транспортных расходов становится весьма проблематичной.
О чем молчит телефон
Все уже привыкли, что расходы по телефонным переговорам традиционно
обосновывают более тщательно. Налоговики периодически требуют то
детальной расшифровки, то ведения специальных журналов.
Обычно эти требования сводятся к тому, чтобы доказать производственную
необходимость в звонках. Особенно в другой регион. Еще недавно
достаточно было показать, что на той стороне провода был потенциальный
клиент, который в силу разных причин не стал реальным покупателем. Но в
последнее время инспекторы изучают вопрос намного глубже. Если с этим
«потенциальным» клиентом ведутся довольно регулярные переговоры, причем
с неизменно отрицательным результатом, у инспекторов возникает
подозрение, что клиент давно стал реальным, только отношения с ним на
налогах никак не сказываются. Конечно, этих «телефонных исследований»
для обвинений еще недостаточно, но поводом для углубленной проверки они
обязательно станут. А в совокупности с другими косвенными
доказательствами могут нарисовать вполне яркую картину уклонения от
налогов.
Реклама привлекает внимание не только покупателей, но и проверяющих
Любая современная коммерческая компания, прежде чем начать активную
рекламную кампанию, просчитывает, насколько она эффективна. Другими
словами, рекламная акция должна настолько повысить реализацию товаров,
работ или услуг, что каждый вложенный в эти рекламные расходы рубль
должен принести несколько рублей дополнительной прибыли.
Если же расходы по рекламе лишь снижают налогооблагаемую прибыль, для
налоговиков это становится сигналом для более детального изучения этих
расходов. Они будут тщательно проверять, где, когда и какими силами
проводилась рекламная акция, насколько реальны привлеченные сторонние
организации, нет ли среди них «однодневок». Цель — снять «лишние»
рекламные расходы.
Если реклама реальная и все расходы документально подтверждены, для
инспекторов такая интенсивная реклама служит косвенным доказательством,
что компания имеет неучтенные доходы. Логика проста. Если компания ведет
рекламную акцию, не снижая темпов даже в том случае, если доходы не
растут, значит фактическая эффективность этой рекламы устраивает
компанию, а доходов нет потому, что часть выручки уходит в «неучтенную»
зону.
Непрофильные операции — повод для
проверки
Большое внимание инспекторы всегда уделяют операциям, которые не
вписываются в обычную деятельность компании. Особенно если они разовые и
весьма убыточные.
Так, например, торгует компания продуктами питания, а тут вдруг покупает
речной песок, да еще целую баржу. И вскоре продает его с большим
убытком. Конечно, у проверяющих сразу возникают вопросы: зачем покупали,
почему так дешево продали, нет ли признаков «однодневок», да и был ли
вообще этот песок.
Бывают и более «закрученные» сюжеты. Еще недавно банки сами предлагали
схему с фиктивным факторингом. У компании «вдруг» возникает желание
подзаработать на купле-продаже векселей, но, оформляя документы, она не
замечает огромных штрафных санкций. Спасаясь от них, прибегает к помощи
банка, который сам оплачивает все долги, но берет с компании приличные
комиссионные. Комиссия банка, конечно же, меньше штрафных санкций по
договору, поэтому формальное обоснование расходов есть. Но это не
помогает, поскольку налоговики уже научились отличать фиктивный
факторинг от настоящего |
