Актуально












 Публикация

 

14.04.08 Вам — подарок, с вас — налог

Получать подарки любят все. Но мало кто задумывается о том, что за них порой придется расплачиваться... налогами. Правда, не всегда и не всем.

Подарок «фирменный»

Налогообложение подарков зависит от нескольких факторов. Так, немаловажную роль здесь играет их стоимость. Кроме этого, необходимо учитывать следующее: во-первых, кто вас одарил, а во-вторых, чем. Но обо всем по порядку.

Если подарок вручила фирма, где вы работаете, либо другое юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель, то с точки зрения законодательства считается, что вами получен налогооблагаемый доход в натуральной форме, то есть «в виде товара или иного имущества» (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК). Следовательно, с этого дохода придется платить налог. Его рассчитывают исходя из цены полученного в дар имущества, определяемого в порядке, который аналогичен предусмотренному статьей 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). И, конечно, не стоит забывать, что в стоимость подарка необходимо включить еще и соответствующую сумму НДС и акцизов.

Из этого правила есть приятное исключение. Дело в том, что если общая стоимость подаренного вам за год не превышает 4000 рублей, то НДФЛ платить не надо (п. 28 ст. 217 НК). Так что, получив в подарок, к примеру, коробку конфет или букет цветов, о налогах можно не задумываться и «спать спокойно». А вот за презент в виде телевизора или стиральной машины придется отдать в бюджет 13% от их стоимости.

До 2008 года обязанность перечислять в бюджет НДФЛ с подарков лежала на фирме. Она в этом случае выступала как налоговый агент, то есть посредник между налоговиками и лицом, за которое необходимо было заплатить налог (п. 1 ст. 24 НК). Случалось, что возможности рассчитаться с бюджетом не было. Это происходило, например, тогда, когда человек подарок получил, но в дальнейшем фирма не предполагала производить ему какие-нибудь выплаты. В этой ситуации бухгалтер должен был «в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика» (п. 5 ст. 226 НК). Кстати, если организация не выполняла свои агентские обязанности, то ей грозил штраф.

С этого года все изменилось. Благодаря поправкам, которые были внесены законом от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ, фирмы больше не будут «мучиться» с НДФЛ, который надо начислять с подарков. С 1 января 2008 года, получив презент, физические лица обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК). Для этого они должны представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Срок — 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК). НДФЛ надо заплатить не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК).

Однако подарки от организаций — это одно, а как поступить, если вы их получили от друзей или родственников? Неужели в этом случае тоже придется платить налог?

Стоимость подарков не учитывается при исчислении налога на прибыль, следовательно, объекта обложения ЕСН не возникает (п. 3 ст. 236 НК).

Подарок «дружественный»

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса, при получении подарков от физических лиц обязанности платить НДФЛ не возникает. К сожалению, здесь тоже есть исключения. Если друзья подарили вам недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли или паи, то от налога вас не освободят. Что такое акции, доли и паи, разобраться не сложно. Надо лишь иметь в виду, что «дарение доли или пая возможно в случаях, если законодательством предусмотрено право отчуждения части имущества в виде его доли (пая) с соблюдением установленных для дарения требований» (Письмо Минфина от 6 апреля 2007 г. № 03-04-07-01/48).

Но какой смысл вкладывают законодатели в такие обобщенные понятия, как недвижимость и транспорт? Ответ можно найти в Гражданском и Налоговом кодексах. Так, к недвижимому имуществу относят «земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства» (ст. 130 ГК). Хотя квартиры прямо не перечислены в этом определении, их также считают недвижимостью (письмо ФНС от 8 февраля 2007 г. № 04-2-03/11). Под термином «транспортные средства» закон подразумевает «автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, т.е. автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили» (ст. 346.27 НК).

Таким образом, получив в подарок от щедрых друзей домик за городом или машину, вам придется подать в налоговую декларацию о доходах и заплатить НДФЛ.

Но и здесь есть свои нюансы, на этот раз благоприятные. Если дарителем является член вашей семьи и/или близкий родственник, то от налогообложения вы свободны. Родственные отношения Налоговый кодекс определяет в соответствии с Семейным кодексом, где указано, что родней считаются «супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры» (ст. 2, 14 СК).

Итак, мы обсудили так называемые «натуральные» подарки — а как быть, если вам презентовали деньги?

Подарок «денежный»

Получив деньги в подарок от другого физического лица, платить НДФЛ не надо, причем «вне зависимости от того, являются даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом или нет» (письмо УФНС по г. Москве от 28 июля 2006 г. № 28-10/67187). Действительно, налогом на доходы облагают лишь то имущество, которое подарено неблизкими родственниками и относится к недвижимому. А деньги признают имуществом движимым (п. 2 ст. 130 ГК), поэтому о налоге речь не идет.

Однако все усложняется, когда «денежный» подарок вам вручает юридическое лицо. Во-первых, надо помнить, что от НДФЛ освобождены лишь доходы, не превышающие 4000 рублей и полученные в качестве подарка от фирмы за год (п. 28 ст. 217 НК). Во-вторых, речь в Налоговом кодексе все же идет именно о подарке, а что включает в себя это понятие, кодекс не расшифровывает. Являются ли ими только разного рода товары, либо к ним относятся и деньги?

Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к Гражданскому кодексу (п. 1 ст. 11 НК). В нем договор дарения определен как безвозмездная передача «дарителем» «одаряемому» вещи в собственность (п. 1 ст. 572 ГК). В статье же 128 Гражданского кодекса указано, что «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество». Следовательно, деньги подарить можно. Попытки налоговиков доказать обратное не поддерживают ни арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 февраля 2006 г. № А05-13852/2005-19), ни специалисты из Минфина (Письмо от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176).

Какой вывод можно сделать из всего вышесказанного? Чтобы радость от подарка не была омрачена претензиями со стороны налоговиков, постарайтесь не забыть о том, что в некоторых случаях вы обязаны признать себя получателем налогооблагаемого дохода и заплатить в бюджет НДФЛ.

Налог на добавленную стоимость

Операция по передаче товаров на безвозмездной основе признается реализацией и, соответственно, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Но этот налог, уплаченный поставщикам при покупке подарков, можно принять к вычету только при условии, что у фирмы есть счет-фактура на приобретенный товар (п. 2 ст. 171 НК). Таким образом, если подарок принят к учету по закупочной стоимости с НДС и передан по той же цене, то база по налогу будет равна нулю.

Лилия Изотова

Источник: Бухгалтерия.Ру - бухучет, налоги, аудит.         

  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости