14.03.11 Как не восстанавливать амортизационную премию при передаче имущества участнику

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

• в чем экономия Налог на прибыль

• на чем основана идея Подпункт 5 пункта 3 статьи 39, абзац 4 пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса

Если при выходе из общества участнику выплачивают его долю основным средством дороже стоимости первоначального вклада, то налоговики могут потребовать восстановить амортизационную премию по такому объекту. Пункт 9 статьи 258 НК РФ обязывает это сделать, если актив передается до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. По мнению чиновников, в рассмотренной ситуации как раз и происходит реализация ОС (письмо Минфина России от 26.01.11 № 03-03-06/1/27).

Чиновники делают такой вывод на основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ. В нем указано, что при выходе участника из общества не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса. А раз в нашем случае есть превышение размера взноса, то налицо реализация объекта. Поэтому нужно восстановить амортизационную премию, причем в полной сумме, а не пропорционально превышению.

Избежать восстановления можно одним из двух вариантов. Либо выплатить долю деньгами, но тогда участник не получит основное средство. Либо же оценить этот объект в сумме, равной первоначальному взносу учредителя. Тогда при передаче никакого превышения не возникнет.

Идеей поделилась Ангелина Волкова,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Алексей Алексеев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«При выплате участнику общества суммы превышения деньгами налоговики могут обвинить компанию в намеренном занижении рыночной стоимости основного средства. В результате проверяющие могут применить положения статьи 40 НК РФ и доначислить налог на прибыль и НДС».

эксперт

Ольга Макаркина, генеральный директор консалтинговой компании ООО «Септада», аудитор:

«Вариант с деньгами безопасен. Второй вариант может сработать, особенно если стоимость основного средства будет не слишком занижена. Иначе налоговики могут заявить, что расчеты с участником по передаче объекта и по выплате части денег – это одна операция».

практик

Татьяна Аверина, главный бухгалтер торговой компании:

«Главное здесь – документально все грамотно оформить. Если у компании в наличии будут документы, которые подтвердят стоимость передаваемого основного средства, а также действительную стоимость его доли, то в этом случае налоговики вряд ли смогут оспорить действия организации».