Актуально












14.03.05

Прощание с нормативами благодаря высшему арбитражу

Никита Кобылкин, консультант по налоговому праву

ВАС РФ решением № 16141/04 отменил нормирование компенсационных выплат в связи с командировками по стране для целей расчета НДФЛ, признав недействительным письмо налоговой службы. По сути, этим решением он заодно определил судьбу и остальных компенсационных выплат, а возможно, и многих писем налоговиков.

ДО НЕДАВНЕГО времени превышение командировочных нормативов грозило начислением дополнительных налогов. Нормы приводились в письме МНС России от 17 февраля 2004 г. № 04-2-06/127.

ВАС РФ решением от 26 января 2005 г. № 16141/04 отменил этот документ, который обязывал при исчислении НДФЛ применять нормы командировочных расходов на территории России, установленные постановлением Правительства РФ № 93 для целей расчета налога на прибыль. Тем самым ВАС решил судьбу не только этих нормативов, но и многих других. Чтобы убедиться в этом, достаточно внимательно прочитать решение суда. Так, судьи указали, что суточные не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (ст. 217 НК РФ). Нормы необходимо вводить специально для целей расчета НДФЛ. Пределы, установленные для исчисления налога на прибыль, здесь не годятся. Второй важный вывод: суд указал, что в данном случае суточные сверх нормативов - это не вознаграждение работнику и не его доход, а компенсация понесенных расходов, тем самым подтвердив формулировку статьи 168 ТК РФ. А, как вы понимаете, НДФЛ начисляется именно с дохода работника.

Прощайте, нормативы...

Что нам это дает? Во-первых, следуя логике ВАС, сверхнормативные суточные по заграничным командировкам также не являются доходом работника, поскольку по сути они - тоже возмещение понесенных работником затрат. Компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок - это также не доход работника, следовательно, и здесь их размер может быть любым вне зависимости от нормативов. По крайней мере, до тех пор, пока он не будет введен законодательно и специально для НДФЛ. Сейчас норматив также установлен лишь для исчисления налога на прибыль и налога по УСН (в частности, постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92).

Поэтому, вооружившись свежим решением, можно смело отказываться от нормирования. Правда, не стоит впадать в крайности. Во-первых, норм нет только с точки зрения НДФЛ («прибыльные» нормативы никто не отменял), а во-вторых - не стоит прописывать компенсации заоблачного размера. Хотя ВАС РФ и говорит о праве организаций определять размер командировочных исходя из собственного финансового состояния, он имеет в виду именно компенсацию, а не способ переложить в обход НДФЛ в карман работника побольше денег.

...и письма ФНС

Как можно судить из материалов дела, суд указал на то, что налоговое министерство нарушило права налогоплательщиков. В частности, сообщил, что письмо хоть и не является нормативным актом, но обладает его признаками. Оно адресовано налоговым органам, устанавливает правило, подлежащее неоднократному применению, выполнения которого сотрудники ФНС будут требовать от налогоплательщика.

Налогоплательщик в свою очередь зависим от налоговых органов. И хотя письмо ФНС обязательно только для его сотрудников, опосредованно его должны выполнять и организации. А акты налоговых органов, «которые по своему содержанию порождают права налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам», затрагивающие интересы налогоплательщиков, могут быть обжалованы в суде на основании статей 137 и 138 НК РФ.

Получается, что можно попытаться оспорить любое письмо налоговиков на основании положений, высказанных в комментируемом нами решении.

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости