Федеральная налоговая служба недавно утвердила новый
Регламент, посвященный исключительно проведению сверки. Новые правила
вступают в силу с 1 апреля 2007 года. Немного уменьшены сроки и
подробнейшим образом прописан алгоритм проведения сверки. Что изменится
для бухгалтеров? Есть ли шансы, что инспекторы будут четко следовать
новому документу? И можно ли нарушителей привлечь к ответственности?
Ответы — в нашем материале.
Новый Регламент нужен, чтобы инспекторы исполняли Налоговый
кодекс
На региональных конференциях и в письмах наши читатели
постоянно жаловались, как много проблем возникает с налоговыми органами
при проведении сверки. Процесс очень часто затягивается до нескольких
месяцев. А у одной из бухгалтеров, которая участвовала в федеральной
конференции, этот процесс вообще затянулся на несколько лет!
В несколько лучшем положении находятся компании, которые
сдают отчетность через Интернет. Сверка для них упрощается, правда,
только на первоначальном этапе. Налогоплательщик может без проблем
получить информацию о состоянии дел на лицевом счете, но — в порядке
ознакомления. Если будут обнаружены несовпадения, то нужно обращаться в
налоговую и проводить сверку по обычным правилам, поскольку ни краткий,
ни полный акт в электронном виде не высылаются.
Антон Сабитов,
руководитель отдела интернет-технологий ЗАО «ПФ “СКБ-Контур”
— Провести полный процесс сверки через Интернет, к сожалению,
пока нельзя. Зато наши клиенты могут зайти на сайт УФНС (в нашем случае УФНС России
по г. Москве), в раздел для тех, кто сдает отчетность в электронном
виде, ввести свой закрытый ключ и в режиме реального времени увидеть всю
информацию о начислениях, пенях, невыясненных платежах. Но акты о
проведении сверки с подписью уполномоченных лиц и печатью инспекции там
не выкладываются.
Улучшить ситуацию призваны поправки в Налоговый кодекс РФ,
которые вступили в силу с нового года. Теперь в Налоговом кодексе РФ, в
статье 32, прямо прописано, что налоговые органы обязаны производить
совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов. И
предоставлять налогоплательщику справку о состоянии расчетов с бюджетом
в течение пяти рабочих дней!
Чтобы инспекторы на практике исполняли эту норму, ФНС России
и разработала новый подробный Регламент. Когда документ вступит в
действие (1 апреля), то утратят силу прежний порядок, прописанный в
разделе 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками и
утвержденный приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@,
и формы документов по сверке, утвержденные приказом ФНС России от 4
апреля 2005 г. № САЭ-3-01/138@.
Чем примечателен новый Регламент
Прежде всего, новый Регламент отличается своей подробностью.
Досконально прописан каждый шаг налогоплательщика, а также ответный шаг
сотрудника ИФНС, вплоть до того, в какой журнал и с какой пометкой
следует занести заявление налогоплательщика.
С точки зрения компании это, конечно, плюс. Ведь чем
подробнее сотруднику ИФНС пропишут алгоритм его действий, тем больше
шансов, что инспектор ему последует.
Кроме того, появилось несколько пунктов, которых нет в
действующем сейчас Регламенте. Например, сказано, что если за какой-то
период и по каким-то налогам сверка уже сделана, то повторно она может
быть проведена только по решению суда. Охватываются сверкой только три
календарных года, непосредственно предшествующие проведению. С
крупнейшими налогоплательщиками инспекция общается исключительно по
телекоммуникационным каналам связи, обмениваясь электронными
документами, подписанными электронно-цифровой подписью (ЭЦП).
И наконец, подробнейшим образом прописаны сроки проведения
сверки. Действующий Регламент гласит: срок проведения сверки при
отсутствии расхождений между данными компании и налогового органа не
должен превышать десяти дней, а при наличии расхождений — пятнадцати.
Теперь же обозначены не только общие сроки, но и то, сколько времени
отводится на каждое отдельное действие компании и налогового органа.
Пошаговый алгоритм сверки представлен
на странице .
Обратите внимание, что проходить сверку — это право, а не
обязанность налогоплательщика. Поэтому компания может и отказаться от
сверки — ответственности за это никакой не будет. Организациям имеет
смысл воспользоваться этим правом в тех случаях, когда нет уверенности в
том, что данные инспекторов правильные. Тогда акт сверки лучше не
подписывать. Ведь если за какой-то период будет подписан акт сверки «без
разногласий», то налоговики потом откажутся еще раз проводить сверку за
тот же период. Именно такой порядок прописан в новом Регламенте.
Учтите еще и такой важный нюанс. По итогам сверки инспекторы
не имеют права начислить какие-либо штрафы, даже если процедура прошла
не в пользу компании. Прежде чем предъявить санкции, налоговикам
необходимо провести проверку — камеральную или выездную. А сверка
таковой не является.
Что грозит налоговикам — нарушителям Регламента?
Очевидно, что само по себя появление нового четкого
регламента — это хорошо. Но тут же возникает вопрос: а что будет
сотрудникам ИФНС, если они проигнорируют новые правила? Ведь и в старом
Регламенте четко указаны сроки проведения сверки, однако это не мешает
налоговикам затягивать процедуру.
В региональных УФНС четко назвать наказание затрудняются —
говорят лишь, что нарушение регламентов, как и других служебных
инструкций, влечет за собой дисциплинарное взыскание. Это может быть
замечание, выговор или увольнение. Пожаловаться на «нарушителей»
налогоплательщику советуют в вышестоящие органы, например, к ним в УФНС,
или хотя бы начальнику инспекции.
Чиновники Минфина России придерживаются такого же мнения.
Владислав Спирин,
начальник отдела координации и контроля деятельностиФНС России, анализа
и общих вопросов Минфина России
— Единственная ответственность, которая есть у сотрудника
налогового органа за несоблюдение служебного регламента, —
дисциплинарная.
Она выражается в выговорах и других взысканиях, предусмотренных Трудовым
кодексом РФ.
А за несоблюдение сроков сверки компании следует жаловаться
прежде всего начальнику инспекции.
Однако в неформальных беседах сотрудники инспекций уверяют,
что никакого реального наказания не существует. По крайне мере нет
никаких внутренних документов, условий в трудовых договорах или
инструкций, позволяющих применить наказание за несоблюдение сроков
сверки.
Более того, если компания обратится с жалобой в УФНС, то
выговор будет полагаться не конкретному исполнителю, а руководителю
инспекции. А тот знает немало способов его избежать. Сотрудники
инспекций уверены, что всегда найдется повод переложить вину на
налогоплательщика — например, заявить, что он не представил своевременно
те или иные документы.
Поэтому на практике жалобы компаний пока редко оборачиваются
конкретными неприятностями для инспекторов.
Конечно, теперь с появлением новой редакции статьи 32
Налогового кодекса РФ шансов добиться от налоговиков проведения сверки у
компании стало больше. Но жаль, что законодатели прописали в кодексе
только один срок: пять дней на выдачу справки о состоянии расчетов с
бюджетом. А сколько дней отводится на саму сверку, то есть на
формирование актов и анализ возражений налогоплательщика, не
установлено. Значит, ничего не мешает налоговикам, начав сверку, тянуть
с ней сколько угодно.
Кира Гин,
группа юридических аудиторских компаний «СОДЕЙСТВИЕБИЗНЕС ПРОЕКТАМ»,
координатор проекта
— Мы полагаем, особой ответственности у сотрудников инспекции
не добавилось после вступления в силу новой редакции статьи 32
Налогового кодекса РФ.
И не добавится после появления нового Регламента. Да, в кодексе теперь
обозначена обязанность налоговиков проводить сверку. Но никакого
наказания законодатели не прописали.
До тех пор, пока не появится закон, предусматривающий
ответственность, например, за нарушение сроков сверки, ничего не
изменится. А дисциплинарные взыскания за нарушение регламента (чаще
всего фиктивные) здесь вряд ли помогут.
Проигнорировал запрос — плати!
В заключение — об уже существующем законопроекте, который
может изменить ситуацию к лучшему. Возможно, очень скоро появится закон,
предусматривающий материальную ответственность чиновников за
непредставление гражданину или юридическому лицу информации о
деятельности своего ведомства.
Речь идет о законопроекте «Об обеспечении доступа к
информации о деятельности государственных органов и органов местного
самоуправления» и ряде поправок в Кодекс РФ об административных
правонарушениях. Проект закона разработан правительством и передан на
рассмотрение в Госдуму РФ. Когда закон будет принят, то чиновнику,
проигнорировавшему обращение компании, придется заплатить штраф в
размере от 2000 до 3000 руб. Другими словами, должностное лицо (в том
числе и налогового органа) может в буквальном смысле заплатить за
«молчание».
Каким образом этот законопроект может улучшить ситуацию со
сверкой? Конференции, организованные «Главбухом», наделали много шума, и
в Минэкономразвития России заинтересовались проблемой наших читателей с
проведением сверки. Редакцию «Главбуха» попросили подготовить текст
поправки, отдельно прописывающей ответственность должностных лиц ИФНС за
затягивание сроков сверки, и направить в МЭРТ России. Возможно, эта
поправка будет внесена в законопроект ко второму чтению.
Борис Резник,
депутат Госдумы, заместитель председателя Комитета Госдумы по
информационной политике
— Должностные лица ФНС России, естественно, попадут под
действие Закона
«Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных
органов и органов местного самоуправления». Если компания формирует
какой-либо запрос в налоговые органы, те будут обязаны своевременно
ответить. Или же заплатить штраф.
В тексте законопроекта сказано, что он вступает в силу с 1
июля 2007 года. |