Автомобили, оргтехника, мебель, оборудование — все это из месяца в месяц снижает облагаемую налогом прибыль лишь на какие-то небольшие суммы. И вот наступает время, когда имущество себя “исчерпывает” — его стоимость полностью переносится на расходы. В налоговом плане оно становится бесполезным. Однако “народные изобретатели” из числа хабаровских предпринимателей нашли способ ежемесячно уменьшать облагаемую налогом прибыль на суммы, значительно превышающие амортизационные отчисления. Причем делать это можно сколько угодно долго. Этим способом поделился бизнесмен Анатолий Сердюк (согласившись на упоминание своего имени, он не захотел раскрывать название своей фирмы, на что, впрочем, имеет право).

— Вся идея в том, чтобы передать оборудование своему компаньону на “упрощенке” (платит в казну 6 процентов от своих доходов), а затем его арендовать. Причем вы с ним будете иметь общий интерес и, так скажем, общий бюджет.

Иными словами, индикатором эффективности совместных действий станет снижение налогового бремени двух фирм: своей и партнера. Арендные платежи будут уменьшать вашу налогооблагаемую прибыль (п. 10 ст. 264 НК РФ) и в то же время увеличивать доходы “упрощенца”, облагаемые по символической ставке 6 процентов. Эти платежи должны быть больше, чем если бы вы основное средство амортизировали. Например, на предприятии числится автомобиль, который каждый месяц уменьшает прибыль на 1000 руб. Выгоднее же его взять в аренду, скажем, за 12000 руб. в месяц и без проблем отражать эту сумму в налоговом учете. Эффект значительно увеличится, если автомобиль уже самортизирован, ведь затраты, связанные с ним, снизят налог на прибыль повторно. Причем эта схема абсолютно “белая”.

Сначала передаем оборудование. Чтобы не платить НДС, передачу основного средства необходимо оформить под видом взноса в уставный капитал (п. 12 ст. 149 НК РФ). Если вы фирму будете под схему создавать, внести имущество лучше на этапе ее создания. В противном случае в налоговой инспекции придется регистрировать изменения в учредительных документах (изменение состава учредителей партнера на “упрощенке”).

Обратите внимание на важный момент: доля участия вашей фирмы в уставном капитале вспомогательной организации не должна превышать 20%. Иначе, во-первых, вас с компаньоном признают взаимозависимыми лицами, а значит, налоговики смогут контролировать цены по сделкам между вами. Во-вторых, если вклад в фирму будет чуть больше 25 процентов его уставного капитала, она утратит право применять упрощенный режим (п. 14 ст. 346.12 НК РФ).

К примеру, если уставный капитал “упрощенца” равен 10000 руб., основные средства в качестве вклада ему следует передать максимум в 2000 руб. Причем фактическая их стоимость значения не имеет. Иными словами, автомобиль “Лексус” стоимостью 30 тысяч долларов вы можете внести в чей-либо уставный капитал вкладом величиной в 2000 руб. И признать сделку недействительной не сможет никто!

Звать независимого оценщика для определения рыночной стоимости не надо. Он нужен, когда превышает 20 тысяч рублей размер исключительно вклада, а не вносимого имущества (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”).

Теперь — следующий шаг: арендуем оборудование.

Итак, право собственности на имущество теперь у фирмы-партнера. Пришло время его арендовать, для чего вы подписываете договор. Таким образом, имущество вернулось к вам уже в виде арендованного имущества. Сумму договора рассчитайте самостоятельно. Скажем лишь — чем она больше, тем больше экономия.

Для достижения максимального результата вы можете нарочно нарушать условия договора. К примеру, не перечислять арендные платежи или перечислять их с опозданием. В договоре же надо предусмотреть за это суровое наказание — большой штраф. Заметим, что верхнего его предела не существует.

Расчет делается на то, что сумма неустойки уменьшит налогооблагаемую прибыль вашей компании как внереализационный расход (пп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем если вы работаете по методу начисления, то для уменьшения налога на прибыль вполне достаточно будет факта признания задолженности. А партнер на “упрощенке” заплатит 6-процентный налог, лишь когда получит эти деньги.

А теперь пора собирать урожай. Как видим, в итоге ваша фирма включила в налоговые расходы сумму арендных платежей (а вместе с тем может включить еще и размер неустойки), а партнер увеличил на нее свои доходы.

Что это значит в деньгах, покажет такой пример. Некое ЗАО “Яблоня” считает налог на прибыль по методу начисления. На балансе фирмы числится станок первоначальной стоимостью 1 млн. рублей. Он входит в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Руководитель установил этот срок равным 100 месяцам. Учетной политикой закреплен линейный способ амортизации. По состоянию на август 2004 года остаточная стоимость оборудования составила 100 тысяч рублей.

Ситуация № 1. “Яблоня” платит налоги в обычном порядке. Ежемесячная сумма амортизации по станку равна 10 тыс. руб. (1 млн. руб.: 100 мес.).

Таким образом, в августе сумма налога на прибыль была снижена на 2400 руб. (10 тыс. руб. х 24 процента).

Ситуация № 2. “Яблоня” регистрирует фирму на “упрощенке”. Ею является ООО “Яблочко”. Чтобы впоследствии не вносить изменения в учредительные документы, оно регистрировалось как компания с двумя учредителями. Один из них — ЗАО “Яблоня”, которое передало станок в уставный капитал (его размер 10 тыс. руб.) в качестве вклада на 2000 руб. “Яблочко” платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы доходов.

После регистрации “Яблочко” заключает с “Яблоней” договор и сдает ему станок в аренду. По соглашению “Яблоня” платит арендные платежи — 60 тысяч руб. ежемесячно. Поскольку они входят в налоговые расходы, бухгалтер “Яблони” в августе уменьшил налог на прибыль на сумму:

60 тыс. руб. х 24 процента = 14400 руб.

В то же время у “Яблочка” образуется ежемесячный доход в 60 тыс. рублей. С него фирма заплатит государству единый налог:

60 тыс. руб. х 6 процентов = 3600 руб.

Таким образом, экономия на налоговых платежах двух организаций в целом составит 10800 руб. (14 400 — 3600). А это в 4,5 раза больше, чем в ситуации № 1.

Ситуация № 3. “Яблоня” нарушает договор аренды. Его условиями определено, что “Яблоня” должен заплатить за аренду не позднее 10-го числа каждого месяца. Иначе — неустойка в двукратном размере от суммы ежемесячного платежа (то есть 120 тыс. руб.). “Яблоня” в августе специально нарушает договор, и у нее возникает перед “Яблочком” задолженность по уплате неустойки. Эти деньги никуда не перечисляются.

Поскольку “Яблоня” работает по методу начисления, 120 тысяч рублей бухгалтер отразил в налоговом учете. То есть налог на прибыль в августе был снижен на 28800 руб. (120 тыс. руб. х 24 процента). А так как деньги за нарушение договора “Яблочку” фактически не поступили, то и налогов с них не заплатили никаких — кассовый метод, однако!

…Впрочем, Анатолий признает, что, как и любая другая, эта схема изъянов не лишена. Ведь фирму на “упрощенке” таки необходимо зарегистрировать. К тому же степень доверия между вами и партнером должна быть высокой — как у настоящих яблони и яблочка, которые друг от друга всегда неподалеку. Иначе ведь ничего не мешает ему после получения дорогостоящего оборудования в свой уставный капитал вам его в аренду не сдавать. А оставить его у себя в собственности и выплатить вам символическую сумму — действительную долю в уставном капитале (20 процентов)...